预缴企业所得税如何计算

预缴企业所得税如何计算

预缴企业所得税如何计算

计算应纳税所得额的方法有两种，一种是直接法，一种是间接法。

1、直接计算法：

应税收入=收入总额-非应税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损

2、间接计算法：

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目数

企业所得税预缴应注意三个方面

预付季（月）实利

《企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税按月或者按季预缴。《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号）第一条规定，预缴实缴月度或季度利润有困难的，可以按照上一纳税年度征税??。以月平均额或季平均收入额预缴，或经税务机关核准之其他方式预缴。为确保税款及时足额入库，各级税务机关原则上应当：

例如，某企业今年一季度亏损100万元最新规定企业所得税怎么算，二季度亏损50万元，三季度盈利80万元，累计亏损70万元。元从一季度到三季度。企业经主管税务机关批准，按年申报，按季预缴企业所得税。此前，企业未向税务机关申请其他预缴方式。因此，企业应按第三季度的实际利润额预缴企业所得税。多缴的税款可在年度结汇时申请退税，也可抵扣以后的年度税款。

总分行本地预付有规章制度

总行应将企业当期应纳税所得额的其余50%按照各分支机构应分摊的比例分摊至分支机构，并及时通知各分支机构；或自季度末起15日内，申报预缴当场分摊的所得税。合并纳税企业应按照规定的预缴分摊办法，根据当期实际利润额计算预缴总分公司企业所得税额，由总分公司预缴。分别提前到现场；预缴困难的，也可以按照上一年度应纳税所得额的十二分之一或者四分之一缴纳。预付方式一经确定，当年不得变更。这里的分支机构仅指具有主要生产经营职能的二级分支机构，三级以下分支机构不实行现场预付，应纳入二级分支机构管理。

例如，某公司总部设在南京，在北京、上海、兰州设有三个分支机构，则适用总分支机构合并征税政策。三季度，兰州分公司分别占三个分公司总资产、营业收入和员工薪酬的50%、20%和40%。公司及其他分支机构的税率为25%。假设，公司三季度的应纳税所得额为2亿元最新规定企业所得税怎么算，兰州分公司应分摊预缴的企业所得税是多少？

第一步：公司统一计算应纳税所得额总额2亿元

第二步：划分应纳税所得额

（一）各分公司预缴应纳税所得额的50%=20000×50%=10000（万元）；

(2)计算兰州分公司的分配比例。总行根据分支机构上一年度的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算分摊所得税的比例；级别分支机构；三个因素的权重分别为0.35、0.35、0.30。

（分公司营业收入÷各分公司营业收入之和）×0.35+（分公司员工工资÷各分公司员工工资总和）×0.35+（分公司总资产÷各分行总资产之和）×0.30=50%×0.30+20%×0.35+40%×0.35=0.36。

（3）兰州分公司预缴所得税额=10000×0.36=3600万元（万元）。

第三步：计算不同税率地区的预缴所得税总额

（1）兰州分公司预缴所得税额=3600×15%=540（万元）

（2）其他企业预缴所得税额=（20000-3600）×25%=4100（万元）

（3）公司预缴所得税总额=540+4100=4640（万元）

第四步：应交企业所得税的分摊

（一）各分公司按50%分摊应缴企业所得税=4640×50%=2320（万元）

（2）兰州分公司预缴企业所得税=2320×0.36=835.20（万元）。

总分行现场预缴税款的计算过程比较复杂，绝对不能为了图省事走捷径。尤其是第一步，由于兰州分公司适用15%的优惠税率，不能直接将25%的适用税率乘以公司全部应纳税所得额。否则，会导致企业多预缴税款。兰州分公司的预缴税额不是分公司的应纳税所得额直接乘以15%的优惠税率所得的数额，而是分公司在预缴税款总额中所占的份额。 . 否则，将导致分行少预缴税款。

销售未转让房地产所得预缴企业所得税

《国家税务总局关于企业所得税收入确认若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条规定，除企业所得税法及其实施条例另有规定外一、企业销售收入的确认必须遵循权利与义务、权责发生的原则和实质重于形式的原则。企业销售同时满足下列条件的商品，确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，且企业已转移与商品所有权相关的主要风险和报酬的商品给买方；该商品既不保留通常与所有权相关联的持续经营权，也不实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）卖方已经发生或者将发生的成本能够可靠地计量。

例如，某房地产开发公司在三季度出售了一处自有房产，并签订了正式的买卖合同。这套房子的售价为9600万元，买家已经支付了9000万元，因为房产过户手续还没有办妥。因此，公司财务人员认为出售该房产所得无需预缴企业所得税，这是不正确的。

根据权责发生制原则和实质重于形式原则的要求，只要满足上述规定的收入确认条件，即使不动产未发生转移，资产所有权未发生形式上的变化，也应计入财产转让收入。对企业所得税的应纳税所得额，依法办理企业所得税预缴申报手续。

预缴企业所得税如何计算？预缴企业所得税的计算与实际缴纳企业所得税相同，无特殊差异。建议在需要预缴企业所得税时，应登陆会计学院网站查看具体操作流程，确保预缴工作合理规范。