如何计算损益表中的所得税费用.doc

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如何计算损益表中的所得税费用

企业所得税计算的主要目的是确定当期应缴纳的所得税和应在利润表中确认的所得税费用。在按照资产负债表负债法计算所得税的情况下，利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。

1、当期所得税

当期所得税，是指企业在当期发生的交易和事项，应当向税务机关缴纳的所得税额，即企业依照税法规定计算确定的应纳税所得额。 . 当期所得税根据适用的税收法律法规计算确定。会计处理与税务处理不同的，以会计利润为基础进行调整，并按照适用税收法律法规的要求计算当期应纳税所得额。计算金额及适用税率，确定当期应缴纳的所得税。如有减少的应纳税额，

计算公式为：

当期应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

其中，应纳税所得额的计算公式有不同的表述：

公式一：应纳税所得额=各纳税年度总收入-非应税收入-免税收入-各项扣除额-上年允许弥补的亏损；

公式二：应纳税所得额=会计利润±计税调整=会计利润±永久性差异计税调整±暂时性差异计税调整=会计利润+计税调整增加项目金额-计税调整减少项目金额

2、递延所得税

递延所得税按照企业会计准则的规定确定。递延所得税负债用于计算企业未来期间应缴纳的所得税；递延所得税资产用于计算企业以后期间可以抵扣的所得税。

递延所得税=-

3、所得税费用

利润表中的所得税费用=当期所得税+递延所得税

【例】某股份公司于XX年2月注册成立。为增值税一般纳税人，执行企业会计准则。适用企业所得税税率为25%，XX年度应纳税所得额为-40万元，“递延所得税资产-损失”余额为10万元。XX的相关税务信息如下：

，债券利息收入180万元，其中国债利息收入50万元；销售成本3900万元，增值税530万元，城市维护建设税和教育费附加53万元。

，其中1200万元用于广告和业务推广。

当季企业所得税怎么算，其中560万元用于新技术、新产品、新工艺的研发。

，其中向其他企业借款2000万元年利息180万元，同期银行贷款利率为6%。

、xx年11月取得长期股权投资时，初始投资成本2300万元与取得时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2500万元之间的差额投资。

当季企业所得税怎么算，其中公益救助捐款90万元，非公益救助捐款55万元，滞纳金及罚款3万元，违约金2万元。

，售价200万元。

计算公司XX年度会计利润、应纳税所得额、应交税金和所得税费用。

【答案】会计利润=7800+180+200-3900-53-1500-1600-377-150=600。

按公式1计算应纳税所得额和应纳税额：

=7800+180=7980；

;

;

=3900+53+1470+1880+317+74=7694，其中销售费用3900万元，城建税和教育费53万元，销售费用1470万元[1500-]