兼职员工劳动报酬的个税问题

兼职员工劳动报酬的个税问题

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6个

超过66万元至96万元的部分

35

85920

7

超过96万元的部分

45

181920

B公司代扣预缴税款方式：

吴刘因在B公司兼职，取得的劳动报酬按照《个人所得税代扣代缴申报管理办法（试行）》的有关规定，按个人所得税代扣代缴税率表2 （居民个人劳动报酬收入预估代扣代缴）计算。

个人所得税扣缴申报管理办法（试行）

第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个税 预扣预缴 申报，应当按照下列办法按次或者按月代扣代缴预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，为所得扣除费用后的所得额； 其中，稿酬收入减按70%计算。

费用扣除：扣缴预缴税款时，劳务收入、稿酬收入、特许权使用费收入每次不超过4000元的，按800元计算扣除费用； 每笔收入超过4000元的，扣除费用按收入的20%计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按每项所得额计算预扣预缴应纳税所得额。 个人所得税扣缴税率表二（见附件）适用于劳务报酬所得，稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例扣缴率。

居民个人办理年度综合所得汇算时，应当依法核算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，并入年度综合所得计算应纳税额。

个人所得税扣缴税率表二（适用于居民劳务报酬所得扣缴预缴）

系列

预扣应纳税所得额

扣缴率（%）

快速扣除

1个

不超过2万元

20

2个

超过2万元至5万元的部分

30

2000

3个

超过5万元的部分

40

7000

吴刘的劳务报酬为每月2000元。 根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》第八条：“扣缴预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，不超过4000元的，扣缴的费用将按800元计算； 每次收入超过4000元的，按收入的20%计算扣除费用。”因此，吴六个人所得税按20%的预提税率计算。

弄清楚了吴六在两家公司的个税计算方法后，我们来计算一下吴六每个月的个人所得税是多少（假设吴六每月的专项扣除和专项附加扣除基数为3000元）：

A公司每月代扣代缴的税款=（10000元工资-5000元起征点-3000元专项及附加扣除）x 3%税率=60元

B公司每月代扣代缴的税款=（2000元劳动报酬-起征点800元）×20%税率=240元

而吴六，无论是A公司的工资薪金所得，还是B公司的劳务报酬所得，都需要在年度个人所得税申报中合并。 根据计算可得：

年度个人所得税=（（1万元工资-5000元起征点-3000元专项及附加扣除）（2000元劳动报酬-800元起征点））×12月×10%税率-2520速算扣除额=1320元。

而A公司和B公司每月代扣代缴和预缴的金额明显高于1320元，所以吴刘在申报个人所得税时个税 预扣预缴 申报，会有相关的退税：

应退税额=（A公司每月代扣代缴金额60元；B公司每月代扣代缴金额240元）×12月份-年度个人所得税1320元=2280元

好了，今天的话题就到这里了，下次再说吧！

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