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企业预缴所得税会计处理，文末有惊喜大礼包哦！！

指导

发达国家普遍颁布特别所得税会计处理准则。目前我国虽然没有出台具体的所得税标准，但税法和相关法规也有相关规定。

根据有关规定，本文介绍了所得税缴纳的实务会计处理。

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企业预缴所得税的会计处理

根据现行税收政策，无论内资企业所得税还是外资企业所得税，税率都是按年设计的。

但为保证国家财政支出，纳税人必须按照主管税务机关确定的纳税期限预缴所得税。

内资企业可以按月或按季预缴企业所得税，外商投资企业和外国企业必须按季预缴企业所得税。

企业预缴所得税一般有两种方式：

（一）本年度预缴所得税税额按照上年度实际应缴纳的所得税额为基础确定，即在上年度所得税汇算清算后，企业应适当考虑以上年度实际应纳税额为基础估计本年度的生产经营活动。其他情况下，主管税务机关在确认全年预缴所得税后，计算确定每期预缴税额。

（2）根据各预缴期间的实际应纳税数据计算预缴所得税额。以纳税人各期（月或季）的实际应纳税数据为依据，计算各期应纳税额。

由于是预缴所得税，不需要对各种差异进行纳税调整，即直接用当期财务会计的利润总额（账面利润）乘以所得税税率计算应缴纳的所得税。

如存在坏账准备差异等差异项目数额较大的，也可在当期进行调整，但不进行综合调整。

预缴所得税的会计处理：

（1）采用第一种预缴法：仅对各项预缴所得税进行会计处理。企业各期实际预缴所得税税额相同时，减记：

借：应交税金-应交所得税

贷款方式：银行存款

(2) 采用第二种预付款方式：

1、计算期末预交所得税时，记录：

借：所得税

贷：应交税金-应交所得税

2.预缴所得税时，记录：

借：应交税金-应交所得税

贷款方式：银行存款

企业所得税汇算清缴的会计处理

根据国家税务总局颁布的《企业所得税汇算清缴管理办法》等有关规定，年末企业应认真做好所得税汇算清缴工作。企业所得税汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴纳的所得税额，根据预缴税款情况计算全年应纳税额和应退税额，填报纳税申报表. 申报期间，应当向税务机关进行年度纳税申报，也可以委托社会中介机构代为申报项目预缴企业所得税怎么算，经税务机关受理审核后，

之后，税务机关将根据案件选择标准、通常情况和稽查中掌握的情况，进行有针对性的税务稽查（稽查）。企业所得税汇算清缴，应当以企业会计核算为依据，以税收法律法规为依据。

企业所得税汇算清缴的具体规定如下：

（一）纳税人无论在纳税年度内是否盈利、亏损或处于减免税期，均应按照所得税法律、法规及有关规定办理年度企业所得税申报。

纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限内申报年度企业所得税的，应当在申报期限内提出书面延期申报申请，经经主管税务机关批准，限期办理纳税申报。

（二）纳税人在纳税年度中间合并、分立的，根据税收法律、法规的规定，合并、分立后纳税人身份发生变化的，企业所得税申报应在纳税年度之前办理。税务登记变更，应及时办理汇算清缴。纳税人身份不变的，纳税年度可以连续计算。

（三）纳税人预缴税款少于年度应纳税额的，应在年度终了后4个月（外商投资企业为5个月）内结清应纳税额。

预缴税款超过应纳税额的，主管税务机关应当及时办理退税项目预缴企业所得税怎么算，或者抵扣下一年度的应纳税款。

所得税汇算清缴的会计处理：

（一）采用“应纳税额法”

1、计算应交或应缴纳的所得税时：

借：所得税

贷：应交税金-应交所得税