建筑企业异地施工需要预缴增值税及其附加、企业所得税和个人所得税

建筑企业异地施工需要预缴增值税及其附加、企业所得税和个人所得税

根据国家政策规定建筑预缴企业所得税怎么算，施工企业异地施工需要预缴增值税及附加、企业所得税和个人所得税。预缴税基是否相同，政策如何规定？

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增值税

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根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）和《财政部 国家税务总局关于印发税改试点政策的通知》 《建筑服务业营业税改征增值税》（财税[2017]58号）规定，增值税预缴税基为施工单位收取的总价款和价外费用扣除分包款后的余额。纳税人，即允许预缴差额。

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附加税

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根据《财政部 国家税务总局关于城市维护建设税和教育附加政策有关纳税人异地预缴增值税有关问题的通知》（财税[2016]74号） ),预缴税费的基数为预缴增值税预缴税款允许的差额,实际允许按差额预缴附加税款。

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公司所得税

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根据《国家税务总局关于跨地区建筑施工企业所得税征收管理的通知》（国税函[2010]156号），跨地区设立的项目部企业所得税预缴办法建筑企业总公司直管地区 是，项目实际营业收入的0.2%由总公司预缴给项目所在地的地方税务机关，由项目部预缴每月或每季度向当地主管税务机关申报。

所得税意义上的项目实际营业收入应该是收入的概念，是总口径，不能扣除分包成本。分包单位预缴分包单位的企业所得税，总承包单位预缴总承包单位的所得税。这不称为重复税。

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个人所得税

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根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[1996]127号）第六条的规定，从事建筑安装业的单位和个人应当建立会计账簿，完善财务制度，会计核算准确完整。对未设置会计账簿或者不能准确、完整核算的单位和个人，主管税务机关可以确定其应纳税所得额或者应纳税额计征税款。具体核定办法由县级以上（含县级）税务机关制定。

可见，异地施工个人所得税预缴税基是工程承包价款，也是一个总额概念，分包款不能抵扣。

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概括

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增值税及附加允许差额预缴建筑预缴企业所得税怎么算，而企业所得税和个人所得税应全额预缴，这是由流转税和所得税的性质决定的，不是同一个口径。至于各地自行决定征收的印花税、工会基金、水利基金等，预缴基数并没有明文规定，个人更倾向于按差额预缴。

当然，在实践中，出于方便征管等因素，大量税务机关允许建筑企业提前预缴各项税费。这可能就是政策与征管的区别。