企业所得税如何预缴？地税系统征管理解答变化

企业所得税如何预缴？地税系统征管理解答变化

自2008年1月1日起，《中华人民共和国企业所得税法》施行。新税法在纳税主体、税率、税前扣除、税收优惠、征管方式等方面作出重大改变。因此，今年如何预缴企业所得税，是纳税人特别关心的问题。

企业所得税按年度应纳税所得额计算。为确保税收收入均衡入库，根据新税法第五十四条精神，实行“按年核算、按月或按季预缴、年终清算清缴” ，多退少补”的办法。

纳税人按通常预缴程序按月预缴还是按季预缴，由主管税务机关根据纳税人的税额等具体情况确定。企业无论盈利或亏损，均应在月末或季末后15日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。

纳税人预缴企业所得税时，一般应按纳税人实际月（或季度）利润预缴，即按实际月（或季度）利润和规定税率直接计算预缴；实际利润额难以预缴的，纳税人可以选择按照上年度应纳税所得额月平均数或者季度平均数以及规定的税率预缴；或者按照税务机关批准的其他方式预缴。预缴方式一经确定，纳税年度内不得随意变更。

今年是新税法实施的元年，2月份是新税法实施后首次按月预缴企业所得税。与以往预缴相比，我省地税系统征收管理的企业所得税纳税人应特别注意以下几项变化：

一、关于预缴企业所得税的报告期 1、对已获准实行合并纳税并采用按月预缴方式的企业，2008年第一季度改为按季预缴。

二、总分公司在我省的总分公司和总部在我省的企业，2008年度企业所得税暂按季预缴，省内跨地区预缴办法另行规定。

3、今年的春节是在二月初十。因此，根据《征收管理法实施细则》的相关规定，2008年1月的企业所得税申报时间顺延至2月22日。省地税局就此专门发文，要求基层税务机关通知采取多种方式实施月度预缴企业所得税的纳税人，于2月18日至2月22日申报1月份预缴企业所得税。

二、关于高新技术企业的适用税率，2008年1月1日前被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定前，企业所得税按25%的税率预缴。上述企业享受新税法规定的其他优惠政策和国务院规定的过渡性优惠政策的，按照有关规定办理。

三、适用于小型微利企业的优惠税率，按征税企业实际预缴税款执行。企业申报预缴企业所得税时跨省预缴企业所得税怎么算，可暂按当期累计利润总额暂定税率，即累计利润总额不超过30万元的，适用税率为20% . 对实施小型微利企业所得税优惠政策的企业享受的减免税跨省预缴企业所得税怎么算，填报《企业所得税月（季）预纳税申报表》第7行“所得税减免事项” （类型 A）”。

企业在申报年度所得税时，根据小型微利企业的三项情况，确定适用的应税税率，进行汇算清缴，多退少补。

4、关于如何填写预缴申报单，实行电子申报，由于地税机关电子申报软件更新升级，2月18日-2月22日，可照常进行电子申报；企业也可通过地方税务局办税服务网站自行下载月（季）预缴税款申报表；或直接到主管税务机关领取纸质预缴税款申报表。