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下向境外公司支付服务费容易构成“提供劳务”和“特许权使用费” 根据企业所得税法第三条： 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就该机构、场所在中国境内取得的所得以及在中国境外产生但与其设立的机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者已设立机构、场所但取得与其设立的机构、场所无实际联系的所得，应就其取得的所得缴纳企业所得税。来源于中国境内的所得。 因此，境外企业是否需要在中国缴纳企业所得税，主要需要判断该所得是否构成“来源于中国境内的所得”。 《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于境内外的所得，按照下列原则确定： （一）销售商品所得，按照交易发生地确定； （二）提供劳务收入境外所得企业所得税怎么算，按照劳务发生地确定； （三）财产转让所得。不动产转让所得，按照不动产所在地确定，转让动产所得，按照转让动产的企业、事业单位或者场所所在地，以及转让动产的所在地确定。股权投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定； （四）股利、红利等股权投资收益，按照分配收益的企业所在地确定； （五）利息收入、租金收入、特许权使用费收入，按照承担或者支付所得的企业、事业单位、场所所在地或者承担或者支付所得个人的住所地确定； （六）其他所得，由国务院财政、税务机关确定。 因此境外所得企业所得税怎么算，一般情况下，向境外企业支付服务费很可能构成“提供劳务”和“特许权使用费收入”。 1、提供劳务：对方派人员入境提供劳务，构成劳务地点在境内，需代扣代缴企业所得税；代扣企业所得税。 2、特许权使用费收入：在特定情况下，对方提供服务可能构成“特许权使用费收入”。例如，对方提供设计服务，但国内企业只有使用权；因转让专利技术等原因向对方收取的服务费。 境内企业支付服务费构成“特许权使用费收入”的，需代扣代缴企业所得税。 通过我国与境外国家（地区）签订的税收协定（安排），对跨境所得征税有特别约定，企业可选择适用税收协定（协定）的优惠税率。 |
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