企业所得税利用坏账损失计划

企业所得税利用坏账损失计划

根据税法规定，纳税人在计算应纳税所得额时一笔货款怎么算企业所得税，允许按照财政部的规定扣除呆账准备金和商品跌价准备金。 纳税人未设立坏账准备的，发生的坏账损失，经主管税务机关批准后，按当期实际发生额扣除。 坏账损失的财务处理方法主要有直接核销法和备抵法。 哪种方式更有利于减轻税负？

例如，A公司于1996年1月以单价80元的价格销售了15000件产品，但一直没有收到货款。

如果采用直接核销的方式，结果如下：

1996年发生应收账款时：

借：应收账款 1,200,000

贷：销售收入120万

1997年核定为无法收回的坏账：

借：管理费120万

贷：应收账款 1,200,000

如果A公司采用应收账款余额比率法一笔货款怎么算企业所得税，坏账率为3%，如果公司采用备抵法，结果如下：

1996年发生应收账款时：

借：管理费用-坏账损失 3600

贷：坏账准备 3600

1997年确定为坏账时：

借：坏账准备 1200000

贷：应收账款 1,200,000

可见，采用备抵法可以增加当期扣除项目，减少当期应纳税所得额。 即使两种方法计算的应纳税额相同，津贴法延迟了应纳税额的缴纳，相当于享受了国家的无息贷款，增加了企业的流动资金。 计算如下：

120万元×33%=39.6万元

()元×33%=394812元

(396000-394812)元=1188元

仅此项业务，补贴方式使企业免用国税1188元。