分支机构如何计算缴纳企业所得税？

分支机构如何计算缴纳企业所得税？

分支机构如何计算缴纳企业所得税？ 很多小伙伴在实际操作中都是一头雾水。 其实按照下面的五步法就会清楚很多~

第一步

区分需当场分摊支付

企业所得税分支

根据国家税务总局关于印发《跨区域经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）第四条税收，以下简称公告号。具有经营职能的二级分支机构在当地缴纳企业所得税。

其中，二级分支机构是指合并纳税人依法设立并取得非法人营业执照（登记证）的分支机构分支机构怎么算企业所得税，由总行直接对其财务进行统一核算和管理，业务, 人员.

同时，57号公告第十六条规定，总行设立具有主要生产经营职能的部门，该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的， department可以看做二级分行。

注：二级分支机构有五类，不在当地分摊缴纳企业所得税。 这些包括：

1.不具备主要生产经营职能，不缴纳地方增值税的二级分支机构，如产品售后服务、内部研发、仓储等。

2.上年度被认定为小型微利企业；

3.当年新设立的二级分支机构；

4.当年撤销的二级分支机构；

5.汇总纳税企业在境外设立的不具有法人资格的二级分支机构。

第二步

各分行分摊比例的计算

总行根据分支机构上年度营业收入、职工薪酬和资产总额三项因素计算分摊到各分支机构的所得税比例。 三个因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

具体计算公式为：某分公司分摊比例=（该分公司营业收入÷各分公司营业收入之和）×0.35+（该分公司员工工资÷该分公司员工工资之和）每个分支机构）×0.35+（分支机构总资产÷所有分支机构总资产之和）×0.30。

第三步

各分支机构分摊税额计算

合并纳税企业按照《企业所得税法》的规定计算企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴。 办理国库支付或提款； 50%由总部分摊。

第四步

每个分支机构按季度预缴税款

企业所得税按月或按季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。 合并纳税人以当期实际利润为基础分支机构怎么算企业所得税，按照57号公告规定的预缴分摊办法计算预缴总机构和分支机构的企业所得税额，由总机构和分支机构预缴。分别在现场；

难以在规定期限内按实际利润预缴的，也可采用57号公告规定的预缴和分摊办法，按1/上一年度应纳税所得额的12或1/4。 企业所得税预缴款由总机构和分支机构分别预缴。 预付方式一经确定，当年不得变更。

第五步

分公司按总行年度结算结算

应纳税额或应退税额的情况、分摊

合并纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，计算总机构年度应纳税所得额，扣除总机构和各分支机构预缴税款，计算应纳税额和应退税额。 57号公告规定的税款分配办法计算总机构和分支机构应缴纳和应退企业所得税，总机构和分支机构分别当场办理纳税或退库。