【涨知识】分公司在不同地区如何缴纳企业所得税？

【涨知识】分公司在不同地区如何缴纳企业所得税？

根据《国家税务总局关于印发《跨区域经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告》的要求（国家税务总局公告国发〔2012〕57号），企业跨区域经营、合并纳税需要重点关注哪些风险？ 总分公司与一般企业在企业所得税申报方面有何区别？

Q1 如何判断企业是否为合并纳税人？

根据《企业所得税汇总征收管理办法》，居民企业在跨地区（指跨省、自治区、直辖市）设立不具有法人资格的分支机构的， , 和计划单列市）在中国境内的居民企业为跨区域合并纳税企业，另有规定的除外。

二级分支机构是指合并纳税人依法设立并取得非法人营业执照（登记证）的分支机构，由总行直接对其财务、业务、经营等进行统一核算和管理的分支机构。人员。

Q2 总部和分支机构是否需要在当地缴纳企业所得税？

《办法》规定，总行和具有主要生产经营职能的二级分支机构在当地共同缴纳企业所得税。

以下五类二级分支机构不适用地方分摊缴纳企业所得税：

（一）不具备主要生产经营职能、不在当地缴纳增值税的二级分支机构分支机构怎么算企业所得税，如产品售后服务、内部研发、仓储等，不在当地缴纳增值税企业所得税的分摊和缴纳。

（二）上一年度为小型微利企业的分支机构怎么算企业所得税，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

（三）新设立的二级分支机构，设立当年不在当地分摊缴纳企业所得税。

（四）当年注销的二级分支机构，自注销税务登记之日的企业所得税预缴期起，不再在当地分摊缴纳企业所得税。

（五）合并纳税人在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不在当地分摊缴纳企业所得税。

Q3 总分公司如何计税和分摊？

总公司按以下公式计算分摊税额：总公司分摊税额=合并纳税人当期应纳税所得额×50%。

分公司按以下公式计算分摊税额：各分公司分摊税额=合并纳税人当期应纳税所得额×50%。

某分行分摊税额=各分行分摊税额总额×该分行分摊比例。

Q4 分支机构分摊比例如何计算？

某分公司分摊比例=（分公司营业收入/各分公司营业收入之和）×0.35+（分公司员工工资/各分公司员工工资之和）×0.35+（分公司总资产/每个分支机构总资产）×0.30。

上述公式中的营业收入、职工薪酬和总资产是指分支机构上年营业收入、职工薪酬数据和上年12月31日的总资产数据，按照国家统一会计制度规定。