企业所得税的营业成本怎么算?(附案例分析)

企业所得税的营业成本怎么算?(附案例分析)

企业所得税申报根据纳税人的性质分为月报和季报。每个纳税期结束时，企业财务人员需要根据当期实际业务数据填写纳税申请表。很多人不知道这个表格中包含的运营成本是怎样的。来，那么企业所得税的营业成本如何计算？

一、企业所得税的营业成本如何计算？

企业所得税申报中的营业成本包括主营业务成本和其他业务费用。

“主营业务成本”用于计算企业因销售商品、提供劳务或转让资产使用权等日常活动而发生的实际成本。在“主营业务成本”科目下，应根据主营业务类型设置明细账，并进行明细核算。期末应将此账户余额转入“年度盈利”账户，转出后该账户应无余额。

“其他业务费用”科目用于核算公司在主营业务成本以外的其他销售或其他业务中发生的费用，包括相关的成本、费用，以及与材料销售相关的税金和附加，提供劳务等。在“其他业务费用”科目下，应根据其他业务的类型，如“物资销售”、“代购代销”、“包装租赁”等设置明细科目等进行详细核算。期末应将此账户余额转入“年度盈利”账户，转出后该账户应无余额。

2、为什么企业所得税的营业成本与利润表上的不同？

1、纳税数据与企业实际申报数据存在差异，为对外核算的结果。尤其是我们国内大部分中小企业都有对外账户。对外账户申报数据能否与实际生产经营数据一致？显然，这是不一致的。外部账户都是计费收入数据。收入，既然有收入，就有相应的成本，所以从这个角度来看，企业所得税上的营业成本肯定与公司实际的损益表数据不同。

2、在报税时间上，季度企业所得税申报表与损益表上的实际经营成本肯定存在不一致的情况。只是在申报季度所得税时，报告的经营成本要与报送的报告一致，而报送的报告与公司内部报告不一致。

3、从税收角度确定的营业成本与会计核算的营业成本在确认原则上存在差异。在税收上，收入一般在计费时确认，成本必须在计费时确认；在会计上季度企业所得税怎么算，当客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入；确认收入的金额为企业因向客户转让商品而确认的收入金额。预计有权收取的对价金额以及相应的成本也予以确认。因此，由于收入确认的原则，成本差异很大。

4、一般来说，企业在结算缴纳年度所得税时季度企业所得税怎么算，会通过税收增减调整来调整会计报表，在确定其应纳税所得额后计算缴纳企业所得税，也会导致不一致。

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