创业知识介绍：企业所得税的计算方法

创业知识介绍：企业所得税的计算方法

打败自己的人远比别人多。 查词典大学网为您整理了企业所得税的计算方法第三季度企业所得税怎么算，希望您能从中得到启发。

所得税是指地方政府在不同时期征收的个人应税收入的定义和比例，有时也按稿费收入、工资收入、偶发收入（如彩票中奖）等单独征税。又称所得税、收入税，是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各项收入征收的一类税种。

其中，企业所得税按应纳税所得额（税后利润）计缴。

利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务收入-其他业务费用-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外费用。应税收入=利润+ 税收调整增加 - 税收调整减少

企业所得税税率：

现行《中华人民共和国企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内第三季度企业所得税怎么算，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，应当缴纳企业所得税依照本法规定征收。

企业所得税税率为25%的比例税率。

原企业所得税暂行条例规定企业所得税税率为33%，另有两项优惠税率。 经济特区和高新技术开发区的高新技术企业税率为15%。 外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。 新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业相同，国家需要扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业20%，非居民企业20%。

应交企业所得税=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=总收入-扣除项目金额

企业所得税税率是计算应缴纳企业所得税的法定税率。 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，2008年新颁布的《中华人民共和国所得税法》规定企业所得税一般税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，就该机构、场所从中国境内取得的所得以及发生在中国境外但无实际联系的所得缴纳企业所得税与它建立的机构或地方。 .

非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者已设立机构、场所但取得与其设立的机构、场所无实际联系的所得，应就其取得的所得缴纳企业所得税。来源于中国境内的所得。 适用税率为20%。 现在税率降至10%。

第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 企业所得税的计算方法如下：企业所得税采用按期预缴、年终汇算清缴的办法。 预付款的计算方法有两种：

一、按当月或当季实际发生的应纳税所得额实际计算缴纳。

2.上一年度的应纳税所得额，按月或季平均计算缴纳。 以下是第一个季度方法的示例：

企业所得税采用按期预缴、年终汇算清缴的方式缴纳。 预付款的计算方法有两种：

一、按当月或当季实际发生的应纳税所得额实际计算缴纳。

2.上一年度的应纳税所得额，按月或季平均计算缴纳。

这是按季度划分的第一种方法的示例：

贵公司2005年1-3月的应纳税所得额为28000元，故本季度预缴所得税额为：28000*18%=5040元

4-6月应纳税所得额为56000元，故二季度预缴所得税额为：（28000+56000-30000）*27%+30000*18%-5040=14940元。

如7-9月应纳税所得额为-8600元，无需预缴。

10-12月份的应纳税所得额为84000元，所以本年应纳税所得额为：28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳税所得额为：30000*18%+70000*27%+( 159)*33%=43902元。 前三季度预缴：19980元，四季度应交所得税：43902-19980=23922元。

年度终了后4个月内进行汇算清缴，多补少补。

企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，而不是营业收入，所以年收入20万元，并没有计算应缴纳多少所得税。

详细解释：

企业所得税是一种计算起来比较复杂的税种。 一些涉及企业所得税计算的业务，虽然有明确的计算公式，但并不容易理解。 下面总结一些简单的企业所得税计算方法，既可以提高计算速度，也有助于加深对公式的理解。

非股权支付对应的资产转让收入的简单计算

根据有关规定，属于企业重整特殊税务处理的，在交易中发生股权支付时，暂不确认相关资产转让所得或损失，相应的收益非权益性支付发生的资产转让或损失，在当期确认。

例1：A公司共有1亿股。 为了未来更好的发展，80%的股份被B公司收购，成为B公司的子公司。假设收购日本A公司每股资产的计税基础为8元，公允每股资产价值为10元。 收购对价中，B公司以股权形式支付7.2亿元，银行存款8000万元。

一般计算方法：A公司非股权支付金额对应的资产转让收入=（被转让资产公允价值-被转让资产计税基础）（非股权支付金额对应被转让资产公允价值） )=(080%8)[8000(72000+8000)]=(80000-64000)10%=1600(万元)。

简易计算方法：A公司非股权支付对应的资产转让收入=银行存款支付对应的股数=800010（10-8）=1600万（万元）。

投资不完全不能扣除的利息支出的简单计算

根据《国家税务总局关于企业投资者未完成投资利息支出税前扣除的批复》（国税函[2009]312号）在规定的实收资本额内缴足的，企业对外借款所发生的利息相当于投资者实收资本额与规定期限内的应付资本额之间的差额所应支付的利息期，不属于企业合理支出，应由企业投入。 计算企业应纳税所得额时不得扣除。

一般计算公式：企业各计算期间不得扣除的贷款利息=当期贷款利息额、当期未缴注册资本额、当期贷款额。 按贷款利率计算的部分金额也不可扣除。

例2：2011年1月，某公司向工商银行借款500万元，年利率为5.4%，向民营企业借款200万元，年利率为8%。 股东欠资300万元。

一般计算方法：公司2011年度不可抵扣借款利息=200（8%-5.4%）+（5005.4%+2005.4%）300（500+200）=21.4万元（万元）。

简单计算方法：公司2011年度不可抵扣贷款利息=贷款利息总额-可抵扣贷款利息=43-（200+500-300）5.4%=21.4万元（万元）。