劳务公司经营要点及涉税风险

劳务公司经营要点及涉税风险

一、劳务派遣企业增值税核算要点

劳务派遣企业属于现代服务业，存在进项发票不足、进项税额无法抵扣、增值税负担高等困难。 因此，在实际操作中，劳务派遣公司通常选择差额计税的方式。

下面我们来详细了解一下劳务派遣公司增值税的计算：

1.一般纳税人提供劳务派遣服务

（一）一般计税方法

取得的总价款和价外费用作为销售额，按一般计税办法计缴增值税，适用税率为6%。

（二）按简易计税办法，按差额5%计税

选择差额纳税的，销售金额为扣除代理单位支付给劳务派遣员工的工资福利和取得的全部价款及价外费用的社会保险和住房公积金后的余额. 简易计税办法是按5%的征收率计缴增值税。

应纳税额=（全价及价外费用－派遣单位支付给派遣职工的工资、福利及社会保险费和住房公积金费）÷（1+5%）×5%

2.小??规模纳税人提供劳务派遣服务

（一）按照正常的简易计税方法纳税

增值税按照简易计税办法服务费企业所得税怎么算的，将取得的全部价款和价外费用作为销售额计算缴纳，税率为3%。

应纳税额=总价加附加费÷（1+3%）×3%

（二）按简易计税办法，按差额5%计税

选择差额纳税的，销售金额为扣除代理单位支付给劳务派遣员工的工资福利和取得的全部价款及价外费用的社会保险和住房公积金后的余额. 简易计税办法是按5%的征收率计缴增值税。

应纳税额=（全价及价外费用－派遣单位支付给派遣职工的工资、福利及社会保险费和住房公积金费）÷（1+5%）×5%

尖端：

纳税人选择缴纳差额税的，应当向用人单位代收支付给派遣职工的工资、福利，以及为其办理社会保险和住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

二、劳务派遣企业所得税计算要点

劳务派遣公司按照应纳税所得额计算所得税。 具体公式如下：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-税收抵免额。

尖端：

1.劳务派遣单位与被派遣劳动者订立劳动合同，应当订立两年以上固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬。

2、劳务派遣单位应当与接受劳务派遣的单位签订劳务派遣协议。

三、劳务派遣中的个人所得税问题

劳务派遣人员的工资、薪金由劳务派遣单位支付，或者劳务派遣单位与用人单位共同支付的，由劳务派遣单位代扣代缴劳务派遣人员个人所得税。

尖端：

劳务派遣人员工资支付主体不同，个人扣缴义务人也不同。 详情见以下声明：

1.一方支付：以实际向被派遣劳动者支付劳动报酬的单位和个人为个人所得税扣缴义务人。

2、双方支付：被派遣劳动者同时从劳务派遣单位和用人单位取得工资报酬收入的，以实际支付的单位和个人为扣除义务人。

双方支付的，属于从两地以上取得的工资薪金所得，个人应于次年年初办理个人所得税汇算清缴。

4、劳务派遣公司可能存在的涉税风险

1、公司虚报员工人数，虚列员工成本风险。

2、重复扣除成本费用的风险。

劳务派遣公司从用人单位取得的总价款中扣除被派遣人员的工资、社会保险费和住房公积金后的余额，确认其收入。 同时在税前扣除支付给派遣人员的劳务报酬，导致这部分成本费用重复扣除。

3.与用人单位虚构交易，向用人单位开具虚假增值税发票的风险

通常，当用人单位没有进项发票，想减轻增值税负担时，可以考虑建立虚假合同，虚构用工交易，向劳务派遣单位支付一定的服务费，以获得特殊的增值税。劳务派遣单位开具的税务发票。 虚开发票将涉及行政处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

请注意，上述行为属于违法行为，公司不得轻触。

4.未履行扣缴义务，未代扣代缴派出人员个税的风险

五、用人单位劳务派遣费用核算要点

一、企业所得税税前扣除应具备的条件

(1)支付给劳务派遣公司的费用，需提供劳务派遣公司开具的发票。

（二）支付给派遣人员的工资：

如果是劳务派遣公司开具的，需要取得劳务派遣公司开具的发票； 如果是用人单位直接发放的，需要按照工资表计入用人单位的工资、薪金。

尖端：

企业接受外部劳务派遣的费用分为支付给劳务派遣公司和直接支付给员工个人两种情况。 具体处理如图

概要：用人单位接受劳务派遣、雇用职工发生的费用，属于工资薪金的，允许计入企业工资薪金总额基数，并计入应付账款等科目。员工薪水——工资和薪水； 如果是人工费用，则计入会计包括管理费用/生产成本-人工费用等科目。

二、增值税计算要点

劳务派遣公司选择差额征税方式的，用人单位在取得专用发票后服务费企业所得税怎么算的，仅对支付给派遣公司的费用部分进行增值税抵扣； 支付给劳务派遣员工的费用，不得抵扣增值税。