神州顺利办企业所得税汇算清缴该如何申报这个话题？

神州顺利办企业所得税汇算清缴该如何申报这个话题？

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去年以来，国家税务总局陆续出台了一系列企业所得税减税政策，这也与各企业的汇算清缴有很大关系。

下面我们就来了解一下企业所得税汇算清缴如何申报吧！

政策自 2019 年 1 月 1 日起适用！

【文件依据】

根据国务院关于进一步推进减税降费的精神，财政部、国家税务总局印发《关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》，财水〔2019〕第 13 号。

文件规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，征收企业所得税。按 20% 的税率缴纳；

文件还规定，年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。税率为 20%。

财税[2019]13号文执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。也就是说，从2019年一季度开始，企业可以按照新的小微企业标准进行判断，符合条件的，可享受小微企业减免。

与此前出台的财税[2018]77号文相比，新的财税[2019]13号文还规定，小微企业必须从事国家不限制和禁止的行业。同时，新文件还对小微企业标准进行了一定调整。

一是不区分工业企业和其他企业，所有企业的从业人员数、资产总额和年度应纳税所得额按照统一标准判断。

二是将员工人数标准提高到300人。

三是资产总额标准提高到5000万元。

四是年应纳税所得额标准提高到300万元。

举个栗子：关于税收减免的计算！

企业从事非限制类和禁止类行业，从业人员在300人以下，资产总额在300元以下，总资产在5000万元以下，年应纳税所得额为280万元。

计算税收减免时遵循以下步骤：

第一步，不超过100万元的部分按25%计入应纳税所得额，再按20%的税率计算税额，即100万元乘以25%再乘以20%，相当于 50,000 元。

第二步，180万元超过100万元的部分，按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率计算纳税额。即180万元乘以50%再乘以20%，等于18万元。

最后算出企业当年的应纳税额为5万元加18万元，等于23万元。与一般企业25%的税率相比，减免47万元。

【报告填写】

为适用小微企业标准的完善和变化，国家税务总局公告2019年第3号对《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税表》部分形式进行了相应调整。纳税申报表（A类2018年版）”调整。

主要变化是在《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》（A200000）中增加了“季报信息”项，以满足小企业准确、便捷识别的需要。微利企业。

即从2019年一季度申报开始，企业需要填写“季初资产总额（万元）”和“季末资产总额（万元） )”分别为“季初员工”和“季末员工”。

征管系统根据单证规定和填报规则，根据申报表相关数据自动判断企业是否符合小型微利企业条件；填补负担。

修改后的申报表适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴汇算清缴的纳税申报。

小型微利企业，这些表不用填！

①《一般企业收入表》（A101010）

②《金融企业利润表》（A101020）

③《一般企业成本支出明细表》（A102010）

④《金融企业支出明细表》（A102020）

⑤《事业单位和民办非营利组织收支表》（A103000）

⑥《期间费用明细表》（A104000）

小型微利企业，这张表一定要填！

①《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）为小型微利企业必填表。

小型微利企业，不要忽视这个表格！

①《企业所得税年度纳税申报基本信息表》（A000000）

一个。其中，“基本精英身份”是小型微利企业的必备项目

b. “相关涉税事项”为选填项，小型微利企业存在或发生相关事项时必须填写

C。“大股东及股利分配”为小型微利企业免税项目。

关于企业所得税税前扣除凭证的管理！

【企业发生的支出何时取得税前扣除凭证？】

《管理办法》规定，“企业应当在企业所得税法规定的当年汇算清缴期限届满前取得税前扣除凭证”。

并且，“企业应当留存与税前扣除凭证有关的材料，包括合同协议、支出依据、支付凭证等，以供备查，核实税前扣除凭证的真实性。”

汇算清缴截止日将至，请留意领取税前扣除凭证的时间。

【企业发生的增值税应税项目是否需要使用增值税发票作为税前扣除凭证？】

这里需要大家注意。企业发生在增值税应税项目境内的支出项目，对方为已完成税务登记的增值税纳税人的，以企业支出作为税前扣除凭证。规定发票由税务机关开具。

对方为依法不需办理税务登记的单位或从事小额零星经营的个人的企业所得税申报减免怎么算，以税务机关开具的发票或收款凭证、内部凭证为准。支出的税前扣除证明。缴费单位名称、个人姓名及身份证号码、支出项目、缴费金额等信息。

所以在此提醒大家，根据上述规定，根据企业的实际情况判断税前扣除凭证的种类。

【企业从境外采购商品或劳务，应使用何种凭证作为税前扣除凭证？】

《管理办法》规定，企业从境外采购货物或者劳务发生的支出，应当使用对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证，以及相关完税凭证作为税前扣除凭证。

【企业应取发票未取或发票不合规的，应如何处理？】

汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得发票等对外单证但未取得企业所得税申报减免怎么算，或者取得发票、其他对外单证不合规，并通知企业的，企业应当自接到通知之日起60日内补足。开具和补开符合要求的发票和其他对外文件。

其中，对方因特殊原因无法补开、更换发票等对外凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，提供能够证明其支出真实性的相关材料。自通知之日起 60 日内。

企业未在规定期限内补发、补发符合要求的发票等对外单证，且未依照本办法第十四条规定提供相关材料证明其支出真实性的，相应支出不得预扣。

【共同接受增值税应税服务支出如何提供税前扣除证明？】

《管理办法》规定，企业与其他企业（含关联企业）和个人在境内共同接受增值税应税劳务（以下简称“应税劳务”）发生的支出，按分摊采用的方式，按照独立交易原则进行。企业分摊时，以发票和分单作为税前扣除凭证，其他企业共同接受应税服务，以本企业出具的分单作为税前扣除凭证。

写在最后！

2019年5月31日前，企业办理2018年度结算缴费时，须根据财税[2018]77号文判断是否符合小微企业条件，享受减免。

从2019年一季度申报开始，企业须根据财税[2019]13号文判断是否符合小微企业条件，享受减免。

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