【政策解读】个体工商户个税减免税额计算怎么适用？

【政策解读】个体工商户个税减免税额计算怎么适用？

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近年来，党中央、国务院高度重视发展小微企业和个体工

商户，出台一系列税收扶持政策小微减免企业所得税怎么算，持续加大减税降费力度，帮助小微企业和个体工商户快速成长。

近期，我们发现，一些纳税人对小微企业所得税减免的计算、优惠政策能否叠加、个别工商免税的计算等方面仍有疑问。赶紧看看~

01企业

A为利润微薄的小企业，2021年第一季度应纳税所得额为50万元，二季度应纳税所得额为150万元，其实际应纳税额和扣税额的计算方法是什么？

答：2021年第一季度预缴企业所得税时，企业A实际应纳税额=50万元×12.5%×20%=1.25万元;减税=50万元×25%-12500元=11.25万元。

缴纳企业所得税时

预付款 二季度，对应的累计应纳税所得额为150万元，则企业A实际应纳税额=100万元×12.5%×20%+（150万元-100万元）×50%×20%=2.5万元+5万元=7.5万元;减税=150万元×25%-7.5万元=30万元。企业

如何满足西部大开发优惠政策和小微企业所得税减免政策的条件？

02

答：根据《企业所得税法》的规定，利润微薄的小企业按20%的税率减缴企业所得税。虽然随后出台了减税收入50%的政策小微减免企业所得税怎么算，但今年也出台了减免100万元以下小微企业年度应纳税所得额、减去12.5%计入应纳税所得额、将超过100万元但不超过300万元的减征应纳税所得额减50%的政策。 这总体上是一种低税收优惠待遇。由于西部大开发优惠也是低税优惠，符合西部大开发税收优惠条件和小微利企业所得税优惠条件的企业，可以根据实际情况选择其中一项政策适用税收优惠税率。

03

以独立纳税人身份纳税的二级分支机构能否享受小微企业所得税减免政策？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体计算缴纳企业所得税。《企业所得税法》第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的经营机构的，应当合并计算缴纳企业所得税”。由于分公司不具有法人资格，其经营应并入企业总部，应纳税额由企业总公司计算，并享受相关优惠政策。

我是个体工商户，年应纳税所得额不超过100万，享受减半的个人所得税优惠，如何计算税收减免？

04

答：为让纳税人准确享受税收政策，《国家税务总局关于实施支持小微利润企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2021年第8号）规定了减免税的计算公式

减税金额=（个体工商户收入不超过100万元的应纳税所得额——

其他政策性减税金额×个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分÷应纳税所得额的营业收入）×（1-50%）

05

如果个体工商户今年已缴纳营业收入税，还能享受营业收入个人所得税减半政策吗？

答：是的。具体措施是，自2021年1月1日至《国家税务总局关于实施支持小微利润企业和个体工商户发展所得税优惠政策的公告》（2021年第8号）印发前，如果个体工商户当年已缴纳营业收入个人所得税， 可自动在下月扣税，当年扣除未用完的，年度计算结算时可申请退税;您也可以直接申请退还可扣税额。

我

是从事货物运输的个体工商户，申请运费发票时是否需要提前征个人所得税？

06

答：为进一步减轻货物运输业代征个人所得税负担，规范营业收入征管，自2021年4月1日起，个体工商户、独资企业、合伙企业和个人申请开具货物运输业增值税发票时，税务机关不再提前征收个人所得税， 但纳税人将依法自行申报和支付。