一下小型微利企业所得税汇算清缴！2018年度汇算适用的政策

一下小型微利企业所得税汇算清缴！2018年度汇算适用的政策

过去一年，国家税务总局相继出台了一系列企业所得税减税政策，这也与企业汇算清算密切相关。下面汇泉君先来了解一下小型微利企业所得税汇算清缴！

2018年度结算缴费适用政策

(一)文件依据

《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号）规定企业所得税申报减免怎么算，自2018年起，“上限小型微利企业年应纳税所得额由50万元提高到100万元，年应纳税所得额100万元以下（含100万元）的小型微利企业，计入收入应纳税所得额减按50%的税率征收企业所得税，按20%的税率缴纳企业所得税。

即小型微利企业在2018年度进行年度汇算清缴时，需区分工业企业与其他企业，分别满足以下条件：

一、工业企业需要满足：

从事国家非限制类或禁止类行业，从业人员≤100人，资产总额≤3000万元，年应纳税所得额≤100万元元。

除此之外企业还需要满足：

从事国家非限制类或禁止类行业，从业人员≤80人，资产总额≤1000万元，年应纳税所得额≤100万元元。

（二）填表

《国家税务总局关于修订中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）的公告》（国家税务总局公告2018年第57号）2017年版此外，《国家税务总局关于简化小型微利企业年度所得税申报有关办法的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）规范了小型微利企业年度申报要求。小微企业。主表基本信息表中“业务基本情况”部分为必填项。其他的是可选的和免费的。

政策自 2019 年 1 月 1 日起适用

(一)文件依据

根据国务院关于进一步推进减税降费的精神，财政部、国家税务总局印发《关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》，财水〔2019〕第13号文件规定：“对年应纳税所得额不超过100万元的部分小型微利企业，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；50%但不超过300万元的，减按50%的税率计入应纳税所得额，按以下税率缴纳企业所得税20%。

财税[2019]13号文执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。也就是说，从2019年一季度开始，企业可以按照新的小微企业标准进行判断，符合条件的，可享受小微企业减免。

与此前出台的财税[2018]77号文相比，新的财税[2019]13号文还规定，小微企业必须从事国家不限制和禁止的行业。同时，新文件还对小微企业标准进行了一定调整。

一是不再区分工业企业和其他企业，所有企业从业人数、资产总额、年度应纳税所得额按照统一标准判断。

二是将员工人数标准提高到300人。

三是资产总额标准提高到5000万元。

四是年应纳税所得额标准提高到300万元。

让我们再举一个例子来学习如何计算税收减免。

假设某企业从事国家非限制类和禁止类行业，从业人员在300人以下，资产总额在300元以下，资产总额在5000万元以下，年应纳税所得额为280万元元。计算税收减免时遵循以下步骤：

第一步，不超过100万元的部分按25%计入应纳税所得额，再按20%的税率计算税额，即100万元乘以25%再乘以20%，相当于 50,000 元。

第二步，180万元超过100万元的部分，按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率计算纳税额。即180万元乘以50%再乘以20%，等于18万元。

最后算出企业当年的应纳税额为5万元加18万元，等于23万元。与一般企业25%的税率相比，减免47万元。

（二）填表

为适用小微企业标准的完善和变化，国家税务总局公告2019年第3号对《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税表》部分形式进行了相应调整。纳税申报表（A类2018年版）”调整。

主要变化是在《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》（A200000）中增加了“季报信息”项，以满足小企业准确、便捷识别的需要。微利企业。

即从2019年一季度申报开始，企业需要填写“季初资产总额（万元）”和“季末资产总额（万元） )”分别为“季初员工”和“季末员工”。

征管系统根据单证规定和填报规则，根据申报表相关数据自动判断企业是否符合小型微利企业条件；填补负担。

修改后的申报表适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴汇算清缴的纳税申报。

小型微利企业需要填写哪些表格？

1.这些表格不需要填写！

“一般业务收入表”(A101010)

《金融企业利润表》（A101020）

《一般企业成本支出明细表》（A102010）

《金融企业支出明细表》（A102020）

《事业单位和民办非营利组织收支表》（A103000）

期间费用明细表 (A104000)

2.这张表一定要填写！

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）为小型微利企业必填表格。

3.这个表格不容忽视！

《企业所得税年度纳税申报基本信息表》（A000000）

一个。其中，“基本精英身份”是小型微利企业的必备项目

b. “相关涉税事项”为选填项，小型微利企业存在或发生相关事项时必须填写

C。“大股东及股利分配”为小型微利企业免税项目。

企业所得税税前扣除凭证管理

1、企业发生的费用应在什么时候取得税前扣除凭证？

《管理办法》规定，“企业应当在企业所得税法规定的当年汇算清缴期限届满前取得税前扣除凭证”。此外，“企业应留存与税前扣除凭证有关的材料，包括合同协议、支出依据、支付凭证等，以供备查，核实税前扣除凭证的真实性。” 取得税前扣除证明的时间。

2、企业发生的增值税应税项目企业所得税申报减免怎么算，是否需要使用增值税发票作为税前抵扣凭证？

这里需要大家注意。企业发生在增值税应税项目境内的支出项目，对方为已完成税务登记的增值税纳税人的，以企业支出作为税前扣除凭证。规定由税务机关开具的发票，由税务机关代开；对依法不需办理税务登记的其他方或从事小额零星经营的个人，以税务机关开具的发票或收据或内部凭证作为税前扣除。支出凭证，收款凭证应包含收款单位名称、个人姓名及身份证号码、支出项目、

所以在此提醒大家，根据上述规定，根据企业的实际情况判断税前扣除凭证的种类。

3、企业从境外采购商品或劳务，应使用何种凭证作为税前扣除凭证？

《管理办法》规定，企业从境外采购货物或者劳务发生的支出，应当使用对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证，以及相关完税凭证作为税前扣除凭证。

4、企业应取发票未取或取不合规发票，应如何处理？

汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得发票等对外单证但未取得，或者取得发票、其他对外单证不合规，并通知企业的，企业应当自接到通知之日起60日内补足。开具和补开符合要求的发票和其他对外文件。其中，对方因特殊原因无法补开、更换发票等对外凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，提供能够证明其支出真实性的相关材料。自通知之日起 60 日内。

企业未在规定期限内补发、补发符合要求的发票等对外单证，且未依照本办法第十四条规定提供相关材料证明其支出真实性的，相应支出不得预扣。

五、共同接受增值税应税劳务支出如何提供税前扣除证明？

《管理办法》规定，企业与其他企业（含关联企业）和个人在境内共同接受增值税应税劳务（以下简称“应税劳务”）发生的支出，按分摊采用的方式，按照独立交易原则进行。企业分摊时，以发票和分单作为税前扣除凭证，其他企业共同接受应税服务，以本企业出具的分单作为税前扣除凭证。

总结

2019年5月31日前，企业办理2018年度结算缴费时，须根据财税[2018]77号文判断是否符合小微企业条件，享受减免。

从2019年一季度申报开始，企业须根据财税[2019]13号文判断是否符合小微企业条件，享受减免。