企业所得税--地方政府债券的免税收入及相关例

企业所得税--地方政府债券的免税收入及相关例

企业所得税 - 免税收入包括：

1、国债利息和地方政府债券收入：

一、企业购买国债和地方政府债券取得的利息收入，免征企业所得税。

2.企业所得税，对企业转让国债和地方政府债券取得的收入征收。

3.到期付款

A.企业从发行人直接投资中购买的国债和地方政府债券持有至到期，从发行人处取得的国债利息收入全额免征企业所得税——全额减税。

B.国债（地方政府债券）利息收入免税部分=国债（地方政府债券）数额×适用年利率

C、国债（地方政府债券）利息确认时间：国债（地方政府债券）发行并约定应付利息的日期

4、到期前转账

A. 免税部分

一个。企业提前转让国债（地方政府债），或向非发行人投资购买国债（地方政府债），持有期间未支付的国债（地方政府债）利息收入免征企业所得税——部分减税。

b. 政府债券（地方政府债券）利息收入免税部分=政府债券（地方政府债券）数量×适用年利率÷365×持有天数

C。转让国债（地方政府债券）的头条企业所得税怎么算税率，在转让国债（地方政府债券）的合同或协议生效之日或国债（地方政府债券）转让之日确认转让收入的实现。政府债券）移交。

B.税收部分

一个。国债（地方政府债券）转让收益（损失）-无需纳税调整：

b. 转让收益=取得的价格-购买国债（地方政府债券）的成本-持有期间未支付国债（地方政府债券）的利息收入-交易过程中的相关税费

例1：A公司2021年的投资收益包括：

（一）取得国债转让款88万元。所购国债面值为72万元。发行期限为3年，到期还本付息。年利率为5%。转让时的持有期为700天。

（二）购买铁路债券利息收入100万元

解：对利润总额的影响数=（88-72）+100=116（万元）

持有国债期间的利息=72×5%÷365×700=6.90（万元）

减少的应纳税所得额=6.90+100×50%=56.9（万元）

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权所得，免征企业所得税。

1.收益不包括连续持有居民企业公开发行上市股票不足12个月取得的投资收益。

2.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，适用于股权投资的投资收益。

3、股票（金融资产）的投资收益，以连续持有时间区分免税（不满12个月征税；满12个月免税）

例2：2021年，企业B对境内居民企业的直接投资获得分红收入130万元。据了解，内资企业适用的企业所得税税率为15%；万元。

解：会计利润=...+130+90

应纳税所得额=会计利润-130-90

3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从与该机构、场所有实际联系的居民企业取得股息、红利等股权投资收益。

该收益不包括连续持有居民企业公开发行上市股票不足12个月取得的投资收益。

4.符合条件的非营利组织的收入。

1.非营利组织的收入头条企业所得税怎么算税率，不包括非营利组织从事营利活动（如提供服务、销售商品等）取得的收入

2.非营利组织的下列收入免税：

A.其他单位或者个人的捐赠所得；

B.《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括政府购买服务所得；

C、按省级以上民政、财政部门规定收取的会员费；

D. 免税收入和免税收入产生的银行存款利息收入；

E、财政部、国家税务总局规定的其他收入

例3：C民办学校拟按照非营利组织免税收入确认条件申请学费收入免税

征税。下列各项中，有（ABC）项属于非营利组织免税收入确认条件。

一、依法履行非营利组织登记手续

B、员工工资福利费用控制在规定比例内

C. 出资人不保留或享有对学校投资财产的任何财产权利

D.财产及应计利息可按一定标准在合理范围内分配

抛砖引玉！点赞、关注、转发、交流！