软件企业增值税即征即退税额如何计算？（建议收藏）

软件企业增值税即征即退税额如何计算？（建议收藏）

温馨提示

如果您喜欢这篇文章，请分享到朋友圈。如果你想了解更多资讯，请关注我。

根据现行政策规定，增值税一般纳税人销售自行开发、生产的软件产品，按适用税率征收增值税后，对部分增值税实行即征即退政策。增值税实际负担超过3%。那么，软件企业的增值税退税额度如何计算呢？软件企业对超出实际税负的应退增值税是否缴纳企业所得税？

软件开发企业为增值税一般纳税人。2019年9月，销售自主研发的软件产品，实现免税销售额18万元。引进软件国产化并对外销售，实现免税销售额10万元。元。本月采购了一批材料用于软件设计，增值税专用发票上注明的税额为12000元。那么，A企业上述业务即征即退的增值税是多少？

根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）第一条、第四条和《财政部公告》国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的通知》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号） 第一条 相关规定：

自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售自行开发、生产的软件产品，增值税实际税负超过3%的部分企业所得税怎么算交多少，实行即征即退政策税率为 13%。.

增值税一般纳税人销售经过国产化改造的进口软件产品，可享受其销售的软件产品增值税即征即退政策。计算如下：

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

即征即退税额=当期软件产品应纳增值税-当期软件产品销售额×3%

在这种情况下，企业A的退税金额计算如下：

当前软件产品的销售税

＝(180000+100000)×13%

=36400

本期软件产品增值税应纳税额

=36400－12000

=24400

实际税负=24400/（180000+100000）*100%=8.71%>3%，增值税实际税负超过3%的部分可享受即征即退政策。

退税

＝24400－(180000+100000)×3%

=16000

那么，A软件企业对超出实际税负的部分退还的增值税是否缴纳企业所得税？

根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的通知》（财税[2012]27号）第五条：

符合条件的软件企业，按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定，即征即退增值税。企业所得税怎么算交多少，将专供企业用于软件产品开发和扩展。复制和单独核算可作为不征税所得，在计算应纳税所得额时，可以从所得总额中扣除。