国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等部分表单样式及填报说明的公告

国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等部分表单样式及填报说明的公告

国家税务总局

关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类2018年版）》等部分表格格式及填写说明的公告

国家税务总局公告2019年第3号

1.《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》（A200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（B类） 2018版）”（B100000）修改了表格样式和填写说明。

2.将《所得税减免税明细表》（A201030）第1行填报说明“1.符合条件的小型微利企业减免企业所得税”修改为“填报享受普惠型小型微利企业所得税减免政策的金额。本行填报按照《中华人民共和国月报》第9行计算的本年度累计减免企业所得税金额。季）当期企业所得税预缴税款申报表（A类）”（A200000）。

将《企业所得税年度纳税申报基本信息表》（A000000）中“109小型微利企业”填报说明修改为“纳税人符合普惠型小型微利企业所得税减免政策的” ，选择‘是’，其他选择‘否’。”

将《所得税减免优惠表》（A107040）第一行修改为“填写小型微利企业享受所得税减免政策的企业所得税减免数额”。本行填报按本期《中华人民共和国企业所得税年度申报表（A类）》（A100000）第23行计算的本年度企业所得税减免额。

三、本公告适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴汇算清缴的纳税申报。《国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A型，2018年版）》等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号） )和《国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(甲类,2017年版)》的公告》(国家税务总局公告2018年第57号)将年度企业所得税汇算清缴后予以废止。

最新政策附件

和最完整的说明

1.通过“按季填报”判断小型微利企业是否符合条件（企业所得税是按审核征收方式还是核准征收方式缴纳）

按季度填写信息

季初员工人数

季末员工人数

季初总资产（万元）

季末总资产（万元）

国家限制或禁止的行业

□是 □否

小型微利企业

□是 □否

2.关注企业申报审核收款！A200000《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》填写说明

本表适用于实施企业所得税核算台账征收的居民企业纳税人（以下简称纳税人）在办理月（季）预纳税申报时填写。执行《企业所得税跨区域经营汇总纳税征收管理办法》（国家税务总局印发第57号）的跨区域经营汇总纳税企业分支机构2012) 应在提交年度纳税申报表时填写此表格。省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关按照《办法》征税。

填报《所得税减免明细表》（A 201030）第一行，“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策的企业所得税减免额”。本行按现行《中华人民共和国企业所得税月（季）季预缴税款申报表（A型）》《中华人民共和国企业所得税月（季）季预缴税款申报表（A型）》填报。 A)”(a200000)第9行计算的本年度企业所得税累计减免额。”

申报表中将享受普惠型小型微利企业所得税减免政策的企业所得税减免税额计入《人民税法》第12行“所得税减免税额”中华民国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）"(a200000)"：填报纳税人截至该纳税期末累计依税法规定享受企业所得税减免税额.

【例】某企业一至三季度实际利润240万元，若从业人员数和资产总额符合规定，只需缴纳企业所得税19万元（100×25%×20%+ (240-100)×50%×20%=5+14=190,000)则：

（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A型）》（a200000）第9行“实际利润额\按上一纳税年度平均应纳税所得额计算的应纳税额“收入”填写：240万元

（二）《中华人民共和国企业所得税月（季）预纳税申报表（A类）》（a200000）第10行“税率（25%）”填写：25%；

（三）《所得税减免优惠表》（A 201030）第一行“小型微利企业普惠性所得税减免政策项下企业所得税减免额填报” ": 410,000 (240×25%-190,000);

（四）不考虑其他情况，在《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款表（A类）》（a200000）中“所得税减免”第12行填报：410,000。

3.认可的征集企业注意了！B100000《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴及年度纳税申报表（B类，2018年版）》填写说明

本表适用于实施核定征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）办理月（季）预缴税款申报。另外，执行核定的应纳税所得额法的纳税人，在进行年度纳税申报时，应当填写本表。

直接填报《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴年度纳税申报表（B类，2018年版）》（b100000）第12-15行；

第12行“应纳税所得额”：根据相关行的计算结果填报。核定征收方式选择“核定应纳税所得额（可计算总收入）”的纳税人，本行=第10×11行。纳税人选择“核定的应纳税所得额（可计算成本费用总额）”作为核准征收方式的，本行=第10行÷（1-第11行）×第11行。

第13行“税率”：填写25%。

第14行“应交所得税”：按相关行计算申报。这一行 = 行 12×13。

第15行“符合条件的小型微利企业所得税减免”：填写享受普惠型小型微利企业所得税减免政策的纳税人的企业所得税减免额。本行按本表第12行计算的本年度累计减免企业所得税金额。

官方最新政策解读

注意这几个关键点！

《国家税务总局关于修改中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类，2018年版）》等部分表格格式及填制说明的解释。

近日，国家税务总局印发《关于修订中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类，2018年版）》等表格及填制说明。现阅读如下：

一、改版背景

2019年1月，为落实普惠型小型微利企业所得税减免政策，国家税务总局发布《关于实施普惠型小型微利企业所得税减免政策有关问题的公告》企业”（国家税务总局公告第2号）对享受普遍减免所得税政策的小型微利企业征管有关问题进行了明确。

为确保小型微利企业在申报纳税时能够及时准确计算并享受优惠政策，国家税务总局印发了《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴税款申报表（ A类，2018年版）》《中华人民共和国企业月（季）预缴所得税及年度纳税申报表（B类，2018年版）》和《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类， 2017版）”进行了相应的修订。

2.修正案

为落实普惠型小型微利企业所得税减免政策，本次共修订了5份表格及填报须知。其中，《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》（A200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款年度申报表（B类，2018年版）》 )(B100000)修改了表式及填写说明，修订了《所得税减免优惠明细表》(A201030)、《企业所得税年度申报基本信息表》(A000000)、《企业所得税减免优惠明细表》(A000000)、 《所得税减免优惠表》（A107040）填写说明。

（一）落实政策要求

在A200000表和B100000表中设置“按季度填报信息”项，满足小型微利企业准确、便捷识别的需要。同时，根据实施后的小型微利企业普惠性所得税减免政策，对A201030、A000000、A107040表相关项目填写说明进行了相应调整。

(2) 减少计算负担

将小型微利企业条件下需要计算的“总资产”、“从业人数”等指标细化为“季初总资产（万元）”、“季末总资产”。季末（万元）”、“季初从业人数” “季末从业人数”项目由企业在日常生产中根据现有数据直接填报和会计、人事管理等经营活动，无需专门核算即可享受税收优惠。

3. 灌装服务

税务机关将在申报表改版的基础上，进一步升级优化税收征管系统，通过自动化等功能每月申报企业所得税怎么算，提高普惠性小型微利企业所得税减免政策落地精准度。识别、自动计算、自动建表，提高企业效率。享受便利的优惠政策。对于采用电子申报方式的企业，征管系统将根据申报表相关数据自动判断企业是否符合小型微利企业条件；负担。

四、实施时间

修改后的申报表适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴汇算清缴的纳税申报。

五、注意这几个重点！

（一）小型微利企业所得税按季统一预缴

预缴企业所得税时，对小型微利企业的资产总额、从业人员人数、年度应纳税所得额指标暂按本年度至报告期末的情况核定。

其中，资产总额和从业人员人数指标参照《通知》第二条“年度季度平均值”的计算公式，按截至本期报告期末的季度平均值计算。时期; 期末申报属于不超过300万元的标准判断。

提示：暂以本年度截至本报告期末的情况判断，无论上年度是否为小型微利企业，预缴税金将大幅减少。

（二）不符合小型微利企业条件的企业，在年中预缴企业所得税时，按本办法第三条规定判断符合小型微利企业条件。公告，按照截至报告期末的累计情况计算小型微利企业享受的待遇。微利企业所得税减免政策。小型微利企业当年前期因不符合条件多缴纳的企业所得税，可在以后各季度预缴的企业所得税中抵扣。

按月预缴企业所得税的企业，在当年4月、7月、10月进行预缴申报时每月申报企业所得税怎么算，按《办法》规定判断符合小型微利企业条件的，第三条 本公告将下一预缴申报期调整为每季度预缴申报，一经调整，当年内不再变更。

（三）小型微利企业在预缴、汇算企业所得税时填写纳税申报表相关内容，可享受小型微利企业所得税减免政策。