企业的税务和税种以及计算方式是什么？（一）

企业的税务和税种以及计算方式是什么？（一）

现在是经济飞速发展的时代。我们都知道个人和企业都要纳税。个人税很简单企业所得税调减怎么算税率，但公司税很重。那么法人税、税种、计算方法有哪些呢？下面，华录网小编为您一一解答，希望对您有所帮助。

一、企业所得税滞纳金计算方法：

税务机关在核查上一纳税期间应缴税款和未缴税款如何征收滞纳金时，重点在于明确滞纳金的起止期限。计算的起始时间是根据相关税种的实体法规定，纳税人纳税期限届满后的次日。当然，这给税务稽查工作增加了很多工作量；计算期限为纳税人实际缴纳税款之日，而不是税务处理决定书送达或下达之日。

二、滞纳金的税费范围：

《税收征管法》第三十二条规定：“纳税人未在规定期限内缴纳税款或者扣缴义务人未在规定期限内缴纳税款的，税务机关除责令在规定期限内缴纳滞纳金的，即日起，按日加收滞纳金的十分之五的滞纳金。” 可见，《税收征收法》中滞纳金的范围仅指税金，未在规定期限内缴纳教育费附加和地方教育费附加、防汛保障金等。基金、文化事业建设费、伤残保障基金等。

3.未按时预缴税款的滞纳金：

在实际工作中，需要预缴企业所得税、土地增值税等多项税费。税法中并没有明确规定如何适用滞纳金的规定企业所得税调减怎么算税率，但《国家税务总局关于企业未按时预缴所得税征收滞纳金问题的批复》（国税函[1995]593号）对企业所得税作出具体规定，国库缴款期限内预缴所得税的，按逾期缴纳，除责令限期缴纳外，逾期不缴纳的，缴费按规定征收。作为国家税务机关，国家税务总局依据法律赋予的职权，有权就预缴税款有关的税收处理问题制定说明文件。冲突，其合法性应该是毋庸置疑的。

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【政策解读】非货物贸易付汇企业所得税的分析与解读

《政策解读解读：非货物贸易付汇代扣代缴企业所得税分析解读》会员分享，可在线阅读。Page Collector's Edition)》，请到人人文库在线搜索。

一、政策解读：非货物贸易付汇代扣代缴企业所得税分析解读etc. 是境内企业或个人对特许权使用费、与资本项目有关的收入等其他收入支付外汇的行为。然而，付款人对非货物贸易付汇涉税项目的判断以及如何代扣代缴企业所得税成为纳税人的困扰。笔者总结了非货物贸易付汇的主要项目，分析了非货物贸易付汇企业所得税纳税义务的判断，以及几个具体项目的税收处理，供纳税人参考。一、国家外汇管理局、国家税务总局印发关于服务贸易对外支付等项目报送税务证明有关问题的通知（汇发2017年10月27日）

2.下列服务贸易、收益、经常转移、资本项目单笔对外支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）的外汇资金，应向主管税务机关申请办理服务贸易外付汇怎么算企业所得税，收入。部分资本项目的经常转移和对外支付纳税证明： （一）境外机构或者个人在中国境内取得的服务贸易收入；（二）境外个人在中国境内的工作报酬、股息、红利、利润所得、直接债务利息、担保费、经常转移项目；（三）境外机构或者个人从境内取得的融资租赁租金、不动产转让所得、股权转让所得。汇发号 200864 还阐明了服务贸易、收入和经常转移的概念。服务贸易，包括交通运输、旅游、通讯、建筑安装和劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、所有权

3.使用许可、体育文化娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易；收入，包括职工薪酬、投资收益等；经常性转移，包括非资本转移捐赠、补偿、税收和临时收入等。2、非货物贸易付汇企业所得税分析第一步：判断该笔付汇是否符合企业所得税源泉扣缴范围。对第三款规定的所得征收所得税，源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。扣缴义务人在每次支付或到期时从已支付或到期的金额中预扣税款。第三十八条规定：

4、从以上规定可以看出，企业所得税法对企业对外支付实行源泉扣缴，规定了法定扣缴和指定扣缴两种源泉扣缴的范围。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，税法直接规定以支付人为扣缴义务人。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，即非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽已设立机构、场所但取得的所得与与中国境内的企业没有实际联系的。设立的机构或场所。, 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内取得的工程经营劳务所得是否需要缴纳所得税，相关居民企业是否有代扣代缴义务，取决于税务机关的指定。企业所得税法实施条例第五条所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。有关居民企业是否有代扣代缴义务，取决于税务机关的指定。企业所得税法实施条例第五条所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。有关居民企业是否有代扣代缴义务，取决于税务机关的指定。企业所得税法实施条例第五条所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。

（五）生产经营机构和场所，包括： （一）管理机构、业务机构、办事机构；（二）工厂、农场、自然资源开采场所；（三）提供劳务的场所；、安装、装配、维修、勘探等工程作业场所；（五）其他从事生产经营活动的机构和场所。因此，企业对外支付时，如果收款人（非居民企业）在中国境内不存在上述机构或场所，则属于源泉扣缴范围。，如果没有联系，也属于源头扣缴范围。第二步：判断该笔款项是否为非居民企业境内所得来源于中国境内。

6.收入按照交易发生地确定；（二）提供劳务收入，按照劳务发生地确定；（三）财产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者事业单位确定，所在地为确定，股权投资资产转让收益按照被投资企业所在地确定；(4)股利、红利等股权投资收益，按照分配收益的企业所在地确定；(5) 利息收入、租金收入、特许权使用费收入，按照承担或者支付收入的企业、事业单位、场所所在地或者承担或者支付收入的个人住所地确定；（六）其他所得由国务院财政、税务部门确定。上述条款规定了所得是否属于境内所得的判断标准。因此，企业开展对外业务支付时，首先需要运用《条例》第七条的原则来判断 上述条款规定了所得是否属于境内所得的判断标准。因此，企业开展对外业务支付时，首先需要运用《条例》第七条的原则来判断 上述条款规定了所得是否属于境内所得的判断标准。因此，企业开展对外业务支付时，首先需要运用《条例》第七条的原则来判断

7.确定非居民企业的收入是否属于境内收入。如果属于境内所得，需要考虑如何代扣代缴企业所得税。第 3 步：确定预扣义务发生的时间。税法规定，扣缴义务人在每次支付或到期支付的款项或到期款项中代扣代缴税款。应付款项，是指按照权责发生制原则，应由付款人计入相关成本费用的应付款项。扣缴义务人每次代扣代缴的税款，应当自扣缴之日起七日内上缴国库，并向当地税务机关报送扣缴企业所得税申报表。所以，企业必须按照合同约定，以权责发生制为原则，无论是否支付了款项，判断扣缴义务发生的时间，代扣代缴企业所得税。第四步：计算所得税代扣代缴金额

八、非居民企业从中国境内取得的所得，减按10%的税率征收企业所得税。《财政部 国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》（财税第2008130号）规定，所得税按照不同的方式计算缴纳。所得类型： （一）股息、红利等股权投资所得及利息、租金、特许权使用费所得，按所得全额为应纳税所得额；（二）财产转让所得，以全部所得扣除财产净值后的余额为应纳税所得额；(3) 对于其他收入，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。企业应注意，全额收入是指非居民企业向纳税人收取的全部价款和价外费用；支付包括现金支付、汇款支付、转移支付和股权交换支付，如货币支付和非货币支付。同时，税法规定与税收协定的规定不同的，按税收协定的规定执行。例如货币支付和非货币支付。同时，税法规定与税收协定的规定不同的，按税收协定的规定执行。例如货币支付和非货币支付。同时，税法规定与税收协定的规定不同的外付汇怎么算企业所得税，按税收协定的规定执行。

九、按规定规定办理。企业应判断支付对象所在国是否为条约国，如为条约国，可按条约税率征收预扣所得税。3、扣缴义务时间的特别规定 （一）应缴未缴所得的扣缴义务时间 支付时，从应缴款或应缴款中扣缴，但应有下列特殊规定。国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告（国税发2011年第24号，以下简称国税发2011年第24号）24）规定对应缴未缴所得代扣代缴企业所得税。到期未支付的收入主要分为两类，即利息、租金、特许权使用费等计入损益的非贸易外汇支付，以及计入资产或费用的非贸易外汇支付。企业设立费用。前者应该

10.缴而不缴的企业所得税，计入企业当期成本费用时代扣代缴。所得税。但纳税人应注意，上述所得在合同或协议约定的支付日之前支付的，在实际支付时按照企业所得税法的有关规定代扣代缴企业所得税。制成。24号文规定，中国居民企业向在中国境内未设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等股权投资收益，应当在利润分配决定作出之日扣缴所得。缴纳企业所得税。实际缴纳时间早于利润分配决定日的，按实际缴纳期间代扣代缴企业所得税。特别规定非居民企业直接转让中国境内居民企业股权的股权转让收入扣缴义务发生时点。

11、权利转让合同或协议约定采用分期付款方式的，在合同或协议生效、股权变更手续办理完毕时确认收入的实现。支付方在确认收入实现时履行了扣缴义务。4、关于非货物贸易外汇支付项目收入的规定 （1）担保费作为利息收入。非居民企业在承包、租赁、工程承包等经济活动中支付或者负担的担保费或者同类费用。24号文规定，非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应当按照企业所得税法规定的利息收入税率计算缴纳企业所得税。（2）土地使用权转让收入的计算方法 非居民企业在中国境内转让土地使用权，未在中国境内设立机构、场所，或者虽已设立机构

12.事业单位、事业单位因土地使用权出让所得与所设机构、场所无实际联系的，以土地使用权出让所得收入总额扣除计税依据后的余额计算土地使用权出让所得。土地使用权转让。缴纳企业所得税，扣缴义务人代扣代缴。（三）融资租赁视为贷款事项 24号文规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，可以通过融资租赁方式向中国境内企业租赁设备、物品。租赁期满后，设备和物品的所有权归中国境内企业所有（包括租赁期满后转让给中国境内企业的价款），非居民企业按合同约定的期限收取租金，应从租赁费（包括租赁期满后转让给境内企业的价款）中扣除。设备物价计算缴纳企业所得税后的余额作为贷款利息收入，中国企业缴纳

13.代扣代缴。24号文规定，非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立的机构、场所进行日常经营管理的，按其取得的租金收入全额计算缴纳承租人每次应缴纳或应缴纳的企业所得税，由承租人在中国代扣代缴。股权转让所得的确定 《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函2009698号）第三条规定，股权转让所得是指股权转让价款减去股权成本价后的差额。股权转让价款，是指股权转让方为所转让的股权所收到的价款，包括现金、非货币性资产或股权。股权成本价是指股权转让方入股时实际向中国居民企业交付的出资额，或购买股权时实际支付给原股权转让方的股权转让款。需要说明的是，被投资公司有未分配利润或税后提取的各项资金的，股权转让方随股权转入股东留存收益权的金额不得从股权转让价款中扣除。非货币资产或股权。股权成本价是指股权转让方入股时实际向中国居民企业交付的出资额，或购买股权时实际支付给原股权转让方的股权转让款。需要说明的是，被投资公司有未分配利润或税后提取的各项资金的，股权转让方随股权转入股东留存收益权的金额不得从股权转让价款中扣除。非货币资产或股权。股权成本价是指股权转让方入股时实际向中国居民企业交付的出资额，或购买股权时实际支付给原股权转让方的股权转让款。需要说明的是，被投资公司有未分配利润或税后提取的各项资金的，股权转让方随股权转入股东留存收益权的金额不得从股权转让价款中扣除。或购买股权时实际支付给原股权转让方的股权转让款。需要说明的是，被投资公司有未分配利润或税后提取的各项资金的，股权转让方随股权转入股东留存收益权的金额不得从股权转让价款中扣除。或购买股权时实际支付给原股权转让方的股权转让款。需要说明的是，被投资公司有未分配利润或税后提取的各项资金的，股权转让方随股权转入股东留存收益权的金额不得从股权转让价款中扣除。