企业所得税汇算清缴申报中常见扣除标准，学完即用，永久回听！

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在企业所得税汇算清缴申报中，计算应纳税所得额时费用的扣除也是重要的一环，但各项费用的扣除比例和限额标准也有较大差异。为了帮助大家准确掌握各项政策，水小晚在这里为大家整理了一些常用的扣除标准，一起来看看吧~

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? 1. 合理的工资薪金

★扣除率：100%

★政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理工资薪金，准予扣除。

★特殊规定：

企业安排残疾人的，应当在实际扣除支付给残疾职工的工资的基础上，扣除支付给残疾职工的工资的100%。

企业聘用季节性工、临时工、实习生、退休人员再就业等实际发生的费用，应当分为工资薪金支出和职工福利费。计算扣除其他相关费用的依据。

企业接受对外劳务派遣用工实际发生的费用，直接支付给职工个人的部分，应当作为工资薪金和职工福利费支付。其中，属于工资薪金的费用，允许计入企业工资薪金总额的基数，作为计算扣除其他相关费用的依据。

? 二。广告费及业务宣传费

★扣除比例：15%

★政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生符合条件的广告费、经营宣传费，除国家另有规定外，不得超过当年收入。国务院财政、税务机关。允许扣除销售（营业）收入的15%；超出部分允许结转并在以后的纳税年度中扣除。

★特殊规定：

化妆品制造或者销售、药品制造、饮料制造（酒类制造除外）发生的广告费、业务推广费，不超过当年销售（营业）收入30%的部分企业所得税怎么算费用，准予扣除；为随后的纳税年度结转扣除。

企业筹备期间发生的广告费、企业宣传费，可按实际发生额计入企业筹备费，并可于开业当年一次性扣除， - 经营开始当年的长期递延费用。该费用按不少于 3 年摊销。

烟草企业的烟草广告费和经营宣传费，在计算应纳税所得额时不得扣除。

? 3、业务招待费

★扣除比例：60%

★政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按税前收入的60%加计扣除。发生的金额，但最高不得超过当年销售额（营业收入的5‰。

★特殊规定：

从事股权投资业务的企业（含集团公司总部、创业投资企业等），被投资企业分配的股息、红利和股权转让收益，可按规定比例计算业务招待扣除限额。

企业筹备期间发生的与筹备活动有关的业务招待费，可以按实际发生额的60%计入企业筹备费用，并在企业开办当年一次性扣除，或者可以在业务开始之日扣除。本年分摊至长期待摊费用，分摊期限不少于 3 年。

对签订广告费、业务推广费分成协议的关联企业，其中一方发生的广告费、业务推广费不超过其销售（营业）收入税前扣除限额的当年可由本企业抵扣，或可抵扣的部分或全部税款由对方按照分摊协议代收抵扣。

? 四。职工福利费

★扣除比例：14%

★政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费，不超过总额14%的部分准予扣除工资和薪金。

★特别提醒：企业发生的职工福利费应单独设置，以便准确核算。

? 五、职工教育经费

★扣除比例：8%

★政策依据：《财政部国家税务总局关于企业职工教育经费税前加计扣除政策的通知》（财税[2018]51号）第一条规定，职工教育经费支出企业发生的教育经费支出，不得超过工资薪金总额的8%，超过应纳税所得额的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；超出部分允许在以后的纳税年度结转抵扣。

★特殊规定：

集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除。

经认证的自主开发、生产动漫产品的动漫企业，可申请享受现行国家鼓励软件产业发展的所得税政策。

? 六。工会经费

★扣除比例：2%

★政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨付的工会经费不得超过工资、薪金总额的2%，允许被扣除。

★特别提醒：企业拨付的工会经费，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》，在企业所得税前扣除；凭合法有效的工会集资凭证依法进行税前扣除。

? 七。公益捐赠支出

★扣除比例：12%

★政策依据：根据《财政部国家税务总局关于公益事业捐赠税前结转抵扣企业所得税有关政策的通知》（财税[2018]第1号）第一条15)、企业必须通过公益性社会团体或者县级以上（含县级）人民政府及其下属部门和直属事业单位，进行慈善活动和公益事业，准予扣除的计算应纳税所得额时，在年度利润总额的12%以内的部分；批准转让后三年内计算应纳税所得额时，按总额的12%减除。

★特殊规定：

企业和个人通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门、其他国家机关为应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情捐赠的现金和物品，在计算应纳税所得额时准予全额扣除.

企业和个人直接向承担疫情防控工作的医院捐赠物品，在计算应纳税所得额时，允许全额扣除。

2019年1月1日至2022年12月31日，企业利用公益性社会组织或县级以上（含县级）人民政府及其下属部门、直属机构开展精准扶贫捐赠资金缓解地区。计算企业所得税应纳税所得额时，允许如实扣除。

企业2015年1月1日至2018年12月31日期间发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，未在本年度扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。企业所得税应纳税所得额的计算。

? 八。手续费及佣金支出

★扣除比例：5%

★政策依据：《财政部国家税务总局关于企业规费税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第一条规定，企业有与生产经营相关的手续费、佣金费用，在与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不包括交易双方和他们的雇员、代理人和代表等）允许扣除；超出部分不得扣除。

★特殊规定：

保险公司发生的与其经营活动有关的手续费、佣金费用，在扣除退保费等后的当年保费收入总额的余额中企业所得税怎么算费用，允许不超过18%（含原数额）的部分在计算应纳税所得额时扣除；超出部分，允许结转以后年度扣除。

企业为发行权益性证券向相关证券承销机构支付的手续费和佣金，不得在税前扣除。

房地产开发经营企业委托境外机构销售其开发产品的，境外机构支付的销售费用（包括佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分允许根据实际情况扣除。