享受“三免三减”优惠的环保项目企业所得税如何计算？

享受“三免三减”优惠的环保项目企业所得税如何计算？

这两天接到大学生的咨询，问题如下：

某环保公司是一家高新技术企业。 公司有符合企业所得税法“三免三减半”规定的环保项目，该项目独立核算。

问题1、项目第一年利润100万，公司整体利润500万（含环保项目），那么100万是免税项目吗？ 这100万元是否在汇算清缴时从应纳税所得额中扣除，享受15%的税率？

问题2、假设第四年项目利润为100万，是否将这100万减半计入应纳税所得额一般项目企业所得税怎么算，再按15%的税率征税？

政策

我们来看看相关的法律法规：

《企业所得税法》第二十七条规定，企业下列所得可以免征或者减征企业所得税：……（三）从事符合条件的环保、节能、节水项目取得的所得; ...

《企业所得税法实施条例》第八十八条规定，企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理水处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务部门会同国务院有关部门制定。国务院，报国务院批准后公布施行。

企业从符合条件的前款规定的环保、节能、节水项目取得收入，自该项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，从第四年到第三年。 企业所得税将减半，为期六年。

从上述规定可以看出，环保项目的“三免三减半”贴息属于收入减免。

计算公式

我们来看看涉及到的计算公式：

应纳税所得额=税后收入-扣除所得-弥补以前年度亏损-扣除应纳税所得额

应纳税额=应纳税所得额×25%-所得税减免额-所得税抵免额

分析

这样，上面的问题就得到了回答。 假设公司的税后收入等于毛利。

问题一、公司第一年环保项目收入100万元免征企业所得税。 从调整后所得500万元中扣除，再按15%的税率计算应纳税额。

公司当年应纳税额=（500-100）×15%=60万元

问题二、第四年项目利润为100万元的，减半征收企业所得税。 50万元从利润总额500万元中扣除，再按15%的税率计算应纳税额。

公司当年应纳税额=（500-50）×15%=67.5万元

填表

企业在填写汇算清缴申报表时一般项目企业所得税怎么算，应根据项目的具体情况和财务数据填写《A107020收入减免及优惠明细表》，包括：项目名称、优惠项目名称、优惠方式、项目收入、成本、税收、分摊期间费用、税收调整。 区分免税项目和减半项目，计算所得税减免额。 然后填写“A107041高新技术企业优惠情况及明细表”，计算高新技术企业享受所得税减免的数额。