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事实:预缴企业所得税的应纳税所得额计算依据问：企业所得税预缴时，是按年度累计利润计算预缴企业所得税按季预缴怎么算，还是按季度（或月度）计算预缴？ 如公司一、二季度亏损，累计亏损40万元，三季度盈利60万元，三季度所得税申报时，60*25%=15万元企业所得税按季预缴怎么算，或（60 -40)*25%=8万元？ 答：根据《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）预纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号）： 贯彻落实《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税月（季）预纳税申报表的通知》（国税函[2008]44号）（下称就各地反映的问题，经研究，现就企业所得税月度（季度）预缴税款申报表相关申报标准明确如下： 一、《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A型）》第四行“利润总额”改为“实际利润”。 报告须知第五条第三项相应修改为：“第4行‘实际利润额’：填报扣除上年拟弥补的亏损、免税收入和应税收入后的余额。按会计制度计算的利润总额中不计入收入的，单位、社会团体、民办非企业单位应相应填报。期间应计入银行。” 根据上述规定，企业所得税按利润总额扣除以前年度应弥补的亏损、免税收入和免税收入后的余额计算。 |
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另一视角
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