社会保险和工资提供和支付的会计分录（工资提供和支付的会计分录）

社会保险和工资提供和支付的会计分录（工资提供和支付的会计分录）

工资的计提和支付是很多会计师在实务中遇到的一个大“坑”：工资的计提和支付有什么区别，分录怎么解释？ 应计工资与实际支付的工资不一样，如何分录？ 企业承诺为职工缴纳的五险一金，如何分别计提和缴纳？ 今天一起回答！

应计工资和支付工资的区别

首先，有必要了解应计和支出之间的区别。

应计，即计算和提款，主要功能有：

1.预算某些已经发生但实际未支付的费用。 注意，这要在权责发生制的前提下进行，账户不能随便预付。

2、根据会计制度的相关规定，计算并提取相关准备金（如部分商品需要保留或折旧）。

3.估计某些应付账款的金额并记入账目。

4、其他符合会计制度规定的预计事项。

一言以蔽之，就是垫付下个月的资金或工资。

支付比较容易理解，主要是支付上个月的工资。

其实，预支工资是相对于工资的发放而言的，并不是绝对的预支工资。

按照权责发生制原则，哪月的工资应计入哪月的费用； 但是在实际工作中，工资的发放必须要等到月底才能计算出每个员工的工资才能发放（PS：工资的计算和发放的滞后就是由此造成的）

因此，在月末（连同其他应计和结转分录，一般为当月的最后一天），需要根据历史情况或其他方式暂估当月发生的工资费用，并进行权责发生制和分录。

工资计提录入及工资支付说明

首先，不管是什么会计分录，都要记住借方和贷方的关系，如下表：

那么本月计提企业所得税怎么算，在计提工资时如何做会计分录呢？ （本文主要讲工资的计提和支付，未深入分析社保和公积金分录）

1、计提工资时（即上述企业用于支付工资的款项）

借：管理费用（此用于部门内容支出，若为销售用途则计为销售费用）

贷：应付职工薪酬-工资

2、社保应计（企业的部分，即企业自己承担的部分）

借：管理费（同上）

贷：应付职工薪酬-社保

借：员工工资-社会保障

贷款方式：银行存款

工资已经发了，下个月发工资的时候，会计分录怎么办？

1、发工资时

借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应付款-社保（注意这是职工个人社保）

应交税费-应交个人所得税

手头现金/银行存款

2.交多宝时

借：应付员工工资-社保（此时企业部分和个人部分都上交）

贷款方式：库存现金或银行存款

3. 申报个人所得税时

借：应交税金-应交个人所得税

贷款方式：银行存款

【注意】

社保在申请完成前不能退保，各地“五险一金”规定的比例也不尽相同。 企业按照劳动和社会保障部门规定的比例缴纳的部分，可以计入“行政费用”。

3 应计工资与实际支付不一致，如何分录？

这里有2种情况：

如果应计工资大于实际支付的工资，应按如下方式分录：

借：行政费用-工资红字

贷：应付员工工资红字

如果应计工资少于实际工资，应按如下方式分录：

借：管理费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

企业承诺为职工缴纳的五险一金，如何分别计提和缴纳？

一、缴纳企业社保部分：

借：员工工资-社会保障

贷款方式：银行存款

2、次月发放工资时，企业承担的公积金分录对应：

借：管理费-住房公积金

贷：应付职工工资-住房公积金

3、企业承担的社保部分，对应的会计分录为：

借：管理费用：养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）

贷：应付职工薪酬：养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）

这里需要注意的是：在向社保局缴纳保险费和向税务局申报个税时本月计提企业所得税怎么算，应先全额缴纳从其他应付款中扣除的个人社保部分和单位承担的部分应缴职工工资。

所以会计分录对应：

借：其他应付款-养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）

应付职工薪酬——养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）

贷款方式：银行存款（已申报并已代缴个人所得税）

借：应交税费-应交个人所得税

贷款方式：银行存款。