【原创】原创世邦集团财务世邦财文视界（10月12日）

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【税务专题】2019年企业所得税汇算清缴专项分享系列--精选文章

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世邦愿景

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一字一句，讲述一个普通富豪的故事；一言一行，践行朴素的金融文化；一借一借，诠释万物的奇妙平衡；一件一件轻松，打造无悔的理财人生；职业敬畏；月复一月，年复一年，坚守对事业的信念。踏入金融与文学领域，感受金融的匠心独运。

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大家好，我们又见面了。今天帮帮财想和大家聊一聊企业所得税的优惠政策。众所周知，企业所得税作为国家主要税种之一，是贯彻落实国家产业政策和社会政策、实施宏观调控的主要政策工具。鉴于2019年出台的诸多税收优惠政策，让我们开始研究所得税汇算清算——“优惠篇”。

小型微利企业

财政部 国家税务总局关于落实小微企业普惠性减免税政策的通知（财税[2019]13号）

国家税务总局关于实施普惠型小型微利企业所得税减免税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第2号）

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小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、资产总额三个条件的企业。不超过5000万元。【取消行业分类】

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对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

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本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日

支持和促进重点群体创业

就业企业

财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和推广创业板税收政策的通知重点人群就业情况（财税[2019]22号）

国家税务总局人力资源社会保障部 国务院扶贫办教育部关于落实支持和促进重点人才创业就业税收政策有关具体操作问题的公告组（国家税务总局公告2019年第10号）

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企业招收已建档立卡、在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业满半年并持有《就业创业证》或《就业创业证》的贫困人口的企业《就业、失业登记证》（注明“企业吸收税政策”） 签订一年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的人员，减免增值税、城市维护建设费税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠政策。定额标准为每人每年6000元，最高可增加30%。人民' 各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况确定该范围内的具体配额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的计税依据为享受本次税收优惠政策前应缴纳的增值税税额。【上海的配额标准是每人每年7800元。】【上海的配额标准是每人每年7800元。】【上海的配额标准是每人每年7800元。】

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按上述标准计算的税前扣除额，在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税中扣除。明年使用。

支持退役军人自主创业创业

就业企业

财政部退役军人司 国家税务总局关于进一步支持退役军人自主创业就业相关税收政策的通知（财税[2019]21号）

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企业招收个体经营退役军人，签订一年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险费之月起， 3年内按实际招收人数依次抵扣增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可增加50%。省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区的实际情况，在此范围内确定具体的配额标准。【上海的配额标准是每人每年9000元。】

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纳税年度末，企业实际减征的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加少于计算的减免税总额的，企业减免企业所得税与企业所得税汇算清缴时的差额。当年未完成的扣除，不得结转以后扣除。

手续费及佣金支出

关于保险企业费用及佣金支出税前扣除政策的公告（财政部 国家税务总局公告2019年第72号）

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保险公司发生的与其经营活动有关的手续费、佣金费用，在扣除退保费等后的当年保费收入总额的余额中，允许不超过18%（含原数额）的部分在计算应纳税所得额时扣除；超出部分，允许结转以后年度扣除。

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保险公司发生的服务费、佣金费用税前扣除的其他事项，继续按照第二条至第五条的有关规定办理。保险公司应当建立健全手续费佣金相关管理制度，加强手续费佣金结转抵扣的账户管理。

固定资产加速折旧

财政部 国家税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告（财政部 国家税务总局公告2019年第66号）

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2019年1月1日起，《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧政策的通知》（财税[2015]106号）规定，固定资产加速折旧行业范围扩大到所有行业制造业。

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本公告发布前，未享受固定资产加速折旧优惠的生产企业，可在本公告发布后的月度（季度）预缴申报或2019年年度结算中享受优惠。

公益捐赠

财政部 国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告（财政部 国家税务总局公告2019年第61号）

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政策第五条规定，企业事业单位、社会团体和其他组织捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律、法规的规定。超过年度利润总额12%的部分，自批准结转后三年内计算应纳税所得额时予以扣除。

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本公告的执行期限为2019年1月1日至2020年12月31日。

关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告（财税总署国务院扶贫办公告2019年第49号）

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2019年1月1日至2022年12月31日，企业利用公益性社会组织或县级以上（含县级）人民政府及其下属部门、直属机构开展精准扶贫捐赠资金缓解地区。计算企业所得税应纳税所得额时，允许如实扣除。

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企业同时进行扶贫捐赠和其他公益性捐赠的，在计算公益性捐赠年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠不计入计算。

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企业2015年1月1日至2018年12月31日期间发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，未在本年度扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。企业所得税应纳税所得额的计算。

关于2017年和2018年中国红十字会等公益性群众团体捐赠税前扣除资格名单的公告（财政部 国家税务总局2019年第37号）

2017年、2018年可享受公益性捐赠税前扣除的公益性群众团体名单：

*中国红十字会

*中华全国总工会

*中国宋庆龄基金会

*中国国际人才交流基金会

预订

关于上海国际能源交易中心关于风险准备金和期货投资者保护基金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（财税[2019]32号）

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根据《期货交易管理条例》、《期货交易所管理办法》和《商品期货交易财务管理暂行规定》的有关规定，上海国际能源交易中心按手续费的20%提取风险准备金向会员收取的收入，风险准备金余额达到规定数额的，允许在企业所得税前扣除。

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上海国际能源交易中心按照《期货投资者保护基金管理办法》和《关于明确期货投资者保护基金支付比例有关事项的规定》的有关规定，按其向期货公司会员收取的交易手续费的2%缴纳期货投资者保护基金总额达到规定数额的，允许在企业所得税税前扣除。

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上述准备金清算退还的，应当按规定征收企业所得税。

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本通知自2019年1月1日至2020年12月31日执行。上海国际能源交易中心2018年3月上市交易后提取的符合本通知规定的风险准备金和期货投资者保护基金，可在按照本通知的规定。

财政部 国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备税前扣除相关政策的公告（财税总局公告2019年第85号）国家税务总局）

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根据《贷款风险分类指引》（银监发[2007]54号），金融企业对涉农贷款和中小企业贷款进行分类后，允许按以下比例计提贷款损失准备用于计算从收入中扣除的应纳税所得额：

*关注类贷款，计提比例为2%；

*对于次级贷款，计提比例为25%；

*对于可疑贷款，应计比率为50%；

*对于损失贷款，应计比率为100%。

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金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应当先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金企业所得税计提数怎么算，冲减不足的部分在计算应纳税所得额时予以抵扣。

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本公告自2019年1月1日至2023年12月31日执行。

财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备税前扣除有关政策的公告（财政部 国家税务总局公告2019年第86号）

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本年税前可计提贷款损失准备=年末可计提贷款损失准备的贷款资产余额×1%-税前已计提贷款损失准备余额截至上年末的税收

金融企业按照上述公式计算的数额为负数的，应当相应增加当年的应纳税所得额。

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金融企业发生的符合条件的贷款损失，应当先冲减已在税前扣除的贷款损失准备，冲减不足的部分在计算当年应纳税所得额时予以抵扣。

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金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策按照《财政部 国家税务总局关于涉农贷款相关政策的公告》执行。 《金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金扣除办法》（财政部税务总局公告2019年第85号规定的不再适用本公告第一条至第四条规定） ) 实施。

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本公告自2019年1月1日至2023年12月31日执行。

免税、可扣除的收入

财政部 国家税务总局 中国证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告（财政部 财政部 证监会公告2019年第52号国家税务总局、中国证券监督管理委员会）

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企业投资者按照转让创新企业存托凭证所得和持有创新企业存托凭证取得的股息红利政策，免征企业所得税。

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对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业CDR取得的差价收入和持有创新企业CDR取得的股息红利不征收根据公募证券投资基金的税收政策。所得税。

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合格境外机构投资者（QFII）和人民币合格境外机构投资者（RQFII）视同转让或持有创新企业CDR，依据转让创新企业CDR和持有创新企业CDR获得的股息。转让股权资产取得的收入和取得CDR标的股票的股息红利所得，免征企业所得税。

关于铁路债券利息收入所得税政策的公告（财政部 国家税务总局公告2019年第57号）

政策第一条规定，企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

关于养老、托育、家政等社区家庭服务税费优惠政策的公告（财政部公告2019年第76号）

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政策第一条第二点规定，提供社区养老、托儿、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

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本公告自2019年6月1日至2025年12月31日执行。

财政部 国家税务总局关于继续实施农村饮水安全工程税收优惠政策的公告（财政部 国家税务总局公告2019年第67号）

政策第五条规定，饮用水工程经营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的新建饮用水工程项目投资、运营的收入，从税项目取得第一笔生产经营所得的年度，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

关于集成电路设计和软件行业企业所得税政策的公告（财政部 国家税务总局公告2019年第68号）

政策第一条规定，对依法设立并符合条件的集成电路设计企业和软件企业，2018年12月31日之前的第一年至第二年自获利年度起免征企业所得税。第一年至第五年，企业所得税按法定税率25%减半征收，直至期满。

商业文化机构转型

财政部中宣部 国家税务总局关于在文化体制改革中继续落实经营性文化机构转制企业部分税收政策的通知（财税[2019]16号）

政策第一条第一款规定，经营性文化机构转制为企业的，自转制登记之日起五年内免征企业所得税。2018年12月31日前完成改制的企业，自2019年1月1日起，可继续免征企业所得税5年。

从事污染防治的第三方企业

财政部 国家税务总局 国家发展改革委 生态环境司关于第三方污染防治企业所得税政策的公告（财政部公告2019年第60号） , 国家税务总局 国家发展和改革委员会 生态环境司)

政策第一条规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业，减按15%的税率征收企业所得税。

外国所得税抵免

国家税务总局关于哈萨克斯坦超额利润税收抵免有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第1号）

哈萨克斯坦境内企业缴纳的超额利润税，属于境外企业缴纳的企业所得税的税收性质。依据企业所得税法及其实施条例、财税[2009]125号文、国家税务总局公告2010年第1号、财税[2017]84号文等相关规定在国外所得税抵免范围内计算国外税收抵免。

帮帮菜2019年新出台的企业所得税优惠政策就到此结束企业所得税计提数怎么算，下一期分享企业所得税汇算清缴的实际填报方式。干货满满，不容错过！

历次企业所得税汇算清缴情况回顾

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