正是企业所得税汇算清缴终止之日起60日内，你知道吗？

正是企业所得税汇算清缴终止之日起60日内，你知道吗？

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今日头条先生，最近正是企业所得税汇算清缴的时候，今年又进行了一次新的修订。作为一个初入职场的金融小白，感觉有些迷茫。能否介绍一下最终结算和付款的流程？？谢谢今日头条君

是的，但最后的结算和付款不是三言两语说清楚的。还有一些注意事项和常见问题。这个怎么样，我整理一下发给你~

今天就和今日头条君一起来看看这个问题吧！

结算结算什么时候完成？

企业所得税汇算清缴时间：1月1日至5月31日或实际经营终止之日起60日内。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条、《企业所得税汇算清缴管理办法》第四条。

哪些企业需要做？

凡在纳税年度内从事生产经营（包括试生产、试营业），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，不论是否处于减税期、免税期，也不论是否利或亏损，应缴纳企业所得税。及其实施条例和本办法的有关规定，办理企业所得税汇算清缴。

纳税人按照核定的定额征收企业所得税的，不进行汇算清缴。

政策依据：《企业所得税汇算清缴管理办法》第三条。

如何办理结算及付款？

具体步骤：

1、登录电子税务局（以湖北省为例）

2.输入数字证书密码

插入USBkey（CA证书）或金税盘、税控盘，自动弹出国税局网上税务系统网址，用户点击首页【登录】

弹出数字证书登录界面，提示用户插入数字证书完成登录，纳税人输入数字证书密码和验证码。

3、进入纳税申报缴费页面

点击【税务办公中心】-【纳税申报缴纳】-【2021年度企业所得税申报】进入纳税申报页面。

4.查看操作说明

进入年度企业所得税申报界面后，系统弹出“2021年企业所得税汇算清算新变化你必须知道”。减税降费政策共计10项。建议在归档前仔细阅读。点击【报关操作指南】查看《申报操作指南》电子版，点击【报关操作视频】查看《申报操作指南》视频版。

如需其他学习资料，可在“政策提示”界面点击【其他学习资料】，系统会弹出如下对话框，点击相应内容即可自主学习。

5.进入财务报表填写界面

阅读后点击右下角【下一步】或点击页面上方“2财务报表”进入财务报表填写界面。系统根据公司财务系统备案信息和税务登记信息生成不同类型的财务报表。您可以按照填写表格的概览填写表格后，点击【保存】。

6. 提交财务报表

财务报表保存后，纳税人可在申报界面点击“6提交申报”，进入报关查验界面，找到相应财务报表最右侧的【正式提交申报】按钮进行提交；或保存财务报表并按顺序填写年度申报表，等待a完成后跳转到该界面提交申报。

提交完成后，系统会提示“处理成功”。

如果验证不通过，系统会提示错误信息，需要根据错误码更正财务报表，然后重新提交。

七、更正声明

提交申报后如发现财务报表填写有误，可使用“6提交申报”界面财务报表对应的【作废申报】按钮作废，重新申报。

财务报表附注：

八、填写结算结算表

企业完成财务报表后，进入居民企业所得税年报（收款收款）填写A系列报表，首先填写企业基本信息表（A000000）。

注：企业税务登记的总机构或分支机构类型为非分支机构或总机构且103总资产≤5000万元时，104的员工人数≤300人，人数106家从业人员为“否”，109家小微企业将默认为“是”，根据《国家税务总局关于简化小微企业年度所得税申报有关措施的公告》企业》（2018年第58期）：

1.免填报《一般企业损益表》（A101010）、《金融企业损益表》（A101020）、《一般企业成本费用表》（A102010）、《金融企业支出表》（A102020）、《机构和私人非营利组织的收入和支出表”（A103000），“期间费用表”（A104000）。上述表格免除后的相应数据需直接填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）。

2、《企业所得税年度纳税申报基本信息表》（A000000）中的“经营基本情况”为小型微利企业必填项目；企业必须填写报告，不需要填写“主要股东及分红情况”基本信息表。

按填写要求完成企业基本信息表（A000000）后，点击【下一步】。

9. 检查表格

系统进入企业所得税年度纳税申报表。在表单填写表格右侧，在填写表格的情况下有“是否填写”和“表格说明”两项，“是否填写”表示填写状态申报表。

点击下一步]。

10.表格填写

点击右上角【打开所有表格】

弹出如下界面，按照报表概览的顺序填写报表即可。（下图为小型微利企业表格）

当前表格填写完成后，点击【下一步】，系统会自动保存当前表格并跳转到下一张表格填写。

十一、注意事项

需要注意的是，小型微利企业需要先在A100000中华人民共和国年度企业所得税申报表（表A）中填写营业收入、营业成本和期间费用的相关数据，然后再填写其他附件。命令。

小型微利企业如需变更A100000表申报数据，主表数据变更后点击【下一步】，系统弹出“利润总额已变更，请重新保存按顺序报告！！”

点击【确定】按钮，系统会自动跳转到相关附表。纳税人只需点击【下一步】即可保存。

12项费用扣除比例，一键搞定

1、合理的工资及薪金支出。企业发生的合理工资、薪金费用准予扣除。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第三十四条。

2、职工福利费。企业发生的职工福利费，最高允许扣除工资、薪金总额的14%。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十条。

3、职工教育经费

（一）一般扣除比例

企业发生的职工教育支出，不超过工资薪金总额8%的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业职工教育费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号）第一条。

（二）部分特定行业企业的扣除比例

政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的通知》（财税[2009]65号）第二条国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告2014年第29号）国家税务总局第四条国家税务总局公告第三条税收征管办法关于企业所得税若干问题的通知（国家税务总局公告2011年第34号）。

四、工会经费。企业拨付的工会经费，最高允许扣除工资、薪金总额的2%。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十一条。

5.补充养老保险和补充医疗保险支出。自2008年1月1日起，根据国家有关政策规定，企业为在本企业工作或聘用的全体职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费不得超过职工工资总额的5%。 . 超过应纳税所得额的部分准予扣除；超出部分不得扣除。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费和补充医疗保险费企业所得税政策有关问题的通知》（财税[2009]27号）。

6、党组织工作经费。非公企业党组织工作经费，计入企业管理费用，不超过职工年工资薪金总额1%的部分，可根据实际情况在企业所得税前扣除.

政策依据：《中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织经费问题的通知》第二条（祖同子[2014]42号）。

7、业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费用，按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（经营）收入的5‰。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十三条。

8、广告费用和业务推广费用

（一）一般扣除比例

企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费，除国务院财政、税务机关另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除; 超出部分允许在下一纳税年度结转扣除。

（二）特殊行业扣除比例

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十四条《财政部 国家税务总局关于企业所得税法实施的公告》 《关于广告费、业务推广费税前扣除有关事项》（国家税务总局财政部公告2020年第43号）。

九、手续费及佣金支出

（一）一般扣除比例

该限额按照与中介服务机构或具有合法经营资格的个人（不包括交易双方及其雇员、代理人和代表等）签订的服务协议或合同确认的收入的5%计算。超出部分不得扣除。

（二）部分特殊行业的扣除比例

政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业费用和佣金支出税前加计扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第一条，《国家税务总局通知》 《关于印发税收的通知》（国税发[2009]31号）第20条，《财政部 国家税务总局关于保险企业费用和佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2019年第72号）。

10、研发费用

（一）一般扣除比例

企业在研究开发活动中实际发生的研究开发费用，未形成无形资产且计入当期损益的，自1月1日起按规定实际扣除的， 2018年至2023年12月31日，按实际发生额的75%在税前扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在上述期间内分摊税前。

（二）生产企业扣除比例

制造企业在研发活动中实际发生的研发费用不形成无形资产且计入当期损益的，按照规定在实际扣除的基础上，自2021年1月1日起，按实际发生额的100%计入当期损益。产生的金额将被收取。附加税前扣除；形成无形资产的企业所得税附表1怎么算，自2021年1月1日起按无形资产成本的200%进行税前摊销。

政策依据：《财政部 国家税务总局 科学技术部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号）、《公告》 《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策实施期限的通知》（财税总局公告2021年第6号）、《财政部公告》国家税务总局关于进一步完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知”（财政部 国家税务总局公告2021年第13号）。

十一、公益性捐赠支出。企业通过公益性社会团体或者县级以上（含县级）人民政府及其下属部门、直属事业单位，捐赠用于慈善活动和公益事业的经费，每年利润总额的12%以内的，允许计入计算。扣除应纳税所得额；超过年度利润总额12%的部分，准予结转，并在三年内计算应纳税所得额时扣除。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于公益性捐赠税前结转抵扣企业所得税有关政策的通知》（财税[2018]15号）。

12. 公司责任保险支出。企业参加雇主责任险、公众责任险等责任险，按规定缴纳的保险费，允许在企业所得税前扣除。

政策依据：《国家税务总局关于责任保险费税前扣除企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）。

尾款结算及付款常见问题

Q2021年企业所得税有哪些新的税收优惠政策？回答

2021年以来，财政部、税务总局会同有关部门出台了多项企业所得税优惠政策，进一步支持小型微利企业发展，鼓励企业加大研发投入，促进发展创业投资，明确实施部分企业所得税政策。主要如下：

（一）扶持小型微利企业发展。对符合条件的小型微利企业，2021年度应纳税所得额不超过100万元，减按2.5%征收企业所得税；应纳税所得额100万元以上300万元以下。减少部分按10%的税率缴纳企业所得税。

（二）鼓励企业加大研发投入。制造企业在研发活动中实际发生的研发费用不形成无形资产且计入当期损益的，按规定在实际扣除的基础上，自2021年1月1日起 2021年1月1日起, 按无形资产成本的 200% 税前摊销。

（三）支持集成电路企业和软件企业高质量发展，明确享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业名单制定相关程序，以及企业条件和项目标准享受税收优惠政策。

（四）促进创业投资发展。例如，上海市浦东新区特定区域的法人创投企业，持有3年以上的股权转让收入占年度股权转让总收入的50%以上的、年末个人股东持股情况，减半征收当年企业所得税；持有5年以上的股权转让收入占年度股权转让收入总额50%以上的，按个人股东年末持股比例免征当年企业所得税。那一年。

（五）完善企业所得税优惠目录，更新适用企业所得税优惠政策的环保、节能、节水项目目录，综合利用资源、产品和技术标准。

问题 去年税务局在评税时将我司部分附表数据与发票数据进行了比对。以后会这样吗？答案将被归一化。在后续管理中，税务机关不断加强电子发票台账中企业发票收据信息与会计报表、申报表数据的比对。主要关注点包括（但不限于）：

(1) 咨询费、业务招待费、广告费、租赁费、维修费等费用对比票；

（2）差异税发票（如：劳务派遣费）；

（3）异常凭证（如：逃逸、遗失企业开具的发票）；

（四）纳税企业开具的经验证的非货物发票；5、购买预付卡、消费卡的发票（代码601）。

问：2021年对外债务担保存在连带责任。债务人逃跑了。法院认为我们应该偿还债务，但判决尚未最终确定。公司将其计入预计负债。这个业务需要调整吗？回答

企业所得税的扣除以实际发生为原则。贵司应在法院正式判决后扣除实际赔偿金额。2021年年度结算和结算暂不扣除。

具体可以在A105000的“调税明细项目”第26行填写“跨期抵扣项目”，第一栏填写“科目金额”。"填写税法规定允许税前扣除的金额。

问：投资合伙企业分享的利润，是否填写A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利及其他股权投资收益优惠明细表》？需要说明的是，合伙企业不缴纳企业所得税，合伙人均为纳税人。因此，合伙企业的份额是应税收入。这里的“分享”不是指实际分享的利润，而是按照“先分享，后纳税”的原则，按照合伙企业年度汇算清算确认的应纳税所得额和投资人的投资份额计算的部分。填写A105000《税收调整表》第41行“税额”（相当于增税）；填写第41行“

从有限公司取得的股权投资收益可享受免税待遇。取得的投资收益，填报A105030《投资所得税调整明细》和A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利及其他股权投资收益优惠明细》表相关行。

Q 去年财务清关税务局给我们发来一些关于工资薪金的疑惑，要求说明情况。今年决算要注意什么？对企业所得税汇算清缴中职工薪酬相关疑点的解答包括：

（一）工资薪金与《个人所得税代扣代缴申报表》中作为收入项目的工资薪金“收入”差异过大的；

（二）工资、薪金在成本中所占比例过大的；

（三）职工福利费占工资薪金的比例过大。

企业应对税务机关发来的疑点进行说明。如果符合企业的实际情况和税法的规定，就没有问题。

问题 去年国内某公司股权转让，合同收入分为两部分，一份是去年年底的，另一份是今年2月份的。咨询得知去年的所得税要全额缴纳。为什么是这样？答 根据国税函[2010]79号文的规定，企业股权转让收入应当在转让协议生效、股权变更手续办理完毕时确认。股权转让收入扣除取得股权发生的成本后，为股权转让收入。也就是说，股权转让应纳税所得额的确认时间为转让协议生效且股权变更手续完成时，与股权转让价款是否取得无关。转让协议于2021年生效并在工商行政管理部门办理股权变更手续的，一次性纳入2021年企业所得税汇算清缴。

Q如何申报固定资产报废？回答

固定资产处置损失已计入损益的，根据《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告第27号）足以填写年度企业所得税申报表A105090《资产损失税前扣除及税费调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，但相关资料由企业留存企业应当对资产损失的相关记录进行完整记录，确保记录的真实性、合法性。

Question A105050 如何在《职工薪酬支出及纳税调整表》中分别填写工资薪金的“实际数额”和“纳税数额”？回答

实际发生额：分析填入会计科目“应付职工薪酬”的借方金额（实际支付的工资、薪金）。

税额=实际发生额-上年汇算清算前列示的上年计提的本年缴款+当年汇算清算前列示的本年计提的金额 账户借方余额，但不参与税收调整计算。

问题 去年，公司执行了新的租赁准则。作为承租人，将原计入管理费的租赁费作为使用权资产的折旧和财务费用。是否有必要进行税收调整？如果是tax adjustment，报税表要填哪一个？答 根据《企业所得税法实施条例》第四十七条的规定，企业根据生产经营活动的需要，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用，按企业所得税法平均扣除。租赁期。新租赁准则实施后，依照税法实际支付的租赁费与纳税年度会计处理确认的使用权资产折旧和财务费用之和存在差异的，作为税调整，并准备相关差额账目。建议填写A105000《税收调整项目明细表》第26行。

问：公司去年四季度办理了递延征收的所得税，如何办理清缴？答按季预缴企业所得税的纳税人符合《关于制造业中小企业2021年第四季度部分税费暂缓缴纳有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号），选择申请缓缴税款政策的，2021年第四季度缓缴企业所得税应于2022年4月报告期内缴纳，享受缓缴的税款应支付延期付款政策企业所得税附表1怎么算，

问：我们是原批准征收所得税的单位。税务局要求2021年改为稽查征收，请问今年汇算清缴填什么报关单？资产折旧如何扣除？回答

稽查征收单位完成汇算清缴，缴纳《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（甲类，2017年版）》（2021年修订）。改用核算制征收所得税后，要加强会计核算和发票管理，准确核算收支，依法确认扣除项目。其中，涉及的资产折旧可按下列规定办理：

（一）企业能够提供资产购买发票的，以发票金额为计税依据；不能提供资产购买发票的，可以按照资产购买合同（协议）、资金支付凭证、会计资料等记载的金额作为计税依据。税基。

（二）在企业批准的纳税期限内投入使用的资产变更为稽核纳税后，税法规定的折旧和摊销年限从剩余期限的折旧和摊销年限中扣除。税前扣除。

问：原来固定资产净残值是5%，现在调整为0.5%。已进行会计处理。这对申报有影响吗？回答

企业应当根据固定资产的性质和用途，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

问题 去年汇算清缴后，估税跳出疑点。公司企业所得税年度营业收入低于公司当年开具的发票总额。您一般如何向税务机关解释这个问题？回答

请检查您的公司：

（一）请审核年度企业所得税申报表与相关申报材料的逻辑关系是否一致；

(2)所得税年度申报收入总额<企业年度开票总额时，请按类别审查原因及差异：①是否存在税法规定不计提开票收入的情况销售收入不计入所得税；②是否存在实行差别征税的企业在年度所得税申报时未按规定全额申报的情况。在下列三种情况下，企业所得税年度营业收入可能低于企业年度开票收入：

一个。大型机械设备、船舶、飞机的加工制造历时12个月以上，本年开具发票的预收货款增加额小于本年完工进度或完工工作确认增加额在收入方面；

b. 先开具发票再发货；

C。处置固定资产的发票金额。属于上述情形的，请向主管税务机关提供相关证明材料。

资料来源：财税日报、宁夏税务、上海市人民政府税务师顾杰。内容仅供读者学习交流。文章归原作者所有。如有不妥，请联系删除。

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