你了解公益性捐赠支出税前扣除相关政策吗？扣除比例又该如何确定？

你了解公益性捐赠支出税前扣除相关政策吗？扣除比例又该如何确定？

疫情期间，很多企业和个人都献出了自己的爱心。你知道慈善捐赠税前扣除的相关政策吗？如何确定扣除比例？今天，小编就带大家了解一下公益性捐赠支出在企业所得税和个人所得税中的处理。

一、什么是公益捐赠和公益性社会组织

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公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门依法开展的慈善活动和公益事业的捐赠。公益捐赠支出强调通过“第三方”进行捐赠。企业直接对外捐赠的，除另有规定外，在计算应纳税所得额时不得扣除，并全额调整计税。

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公益性社会组织包括依法设立或者登记，按照规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众组织。

2、企业所得税的处理

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企业当年发生的、以前年度结转的公益性捐赠，在计算当年应纳税所得额时，允许扣除占年度利润总额（会计利润）12%以内的部分。年度利润总额是指企业按照国家统一会计制度的规定核算的年度会计利润。

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超过年度利润总额12%的公益性捐赠，准予结转后三年内计算应纳税所得额时，予以扣除。企业在计算公益性捐赠支出扣除时，先扣除上年结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。公益性捐赠税前扣除资格在全国范围内有效，有效期为三年。

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企业在捐赠非货币性资产过程中发生的运费、保险费、人工费等相关支出，属于国家机关和公益性社会组织出具的公益性捐赠票据记载金额的，应当计入公益事业捐赠支出按照规定进行。税前扣除；上述费用未计入公益捐赠票据记载金额的，按相关企业费用规定在税前扣除。

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2019年1月1日至2025年12月31日，企业利用公益性社会组织或县级以上（含县级）人民政府及其下属部门、直属机构开展精准扶贫捐赠资金缓解地区。计算企业所得税应纳税所得额时，允许如实扣除。政策实施期内，定点扶贫地区实现脱贫的，可继续执行上述政策。

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自2017年7月12日起，企业、社会团体、团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资和服务支出，纳入应纳税所得额计算。企业。全额扣除。

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自2020年4月9日起，企业、社会团体、团体为杭州亚运会赞助、捐赠的资金、物资和服务支出，在计算企业应纳税所得额时，全额扣除。

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2020年1月1日至2021年3月31日，企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门和其他国家机关为应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情捐赠现金和物品，计算应纳税所得额可以全额扣除。

计算案例：

A企业2020年度结转公益事业捐赠支出10万元，2021年度实际符合扣除条件的公益事业捐赠支出20万元，企业2021年度会计利润总额200万元。那么2021年慈善捐赠的扣除限额=200×12%=24（万元）。

上年结转的公益捐赠支出+本年发生的公益捐赠支出=10+20=30（万元），大于公司当年利润总额的12%，当年允许税前扣除的公益性捐赠支出为当年利润总额的12%，即24万元，剩余6万元允许结转计算时扣除三年内的应纳税所得额。

三、个人所得税的处理

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公益捐赠费用扣除比例——扣除限额：

个人通过中国境内的公益性社会组织和国家机构，将收入捐献给教育、扶贫、救助等公益慈善事业。捐赠数额不超过纳税人申报的应纳税所得额的30%。从应纳税所得额中扣除的，超出部分不得扣除。

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公益捐赠费用扣除比例——全额扣除：

（一）通过非营利性社会团体、政府部门对公益性青少年活动场所（含新建）的个人捐赠；

（二）个人通过非营利性社会组织和国家机关（含中国红十字会）向红十字事业捐款；

（三）个人通过非营利性社会团体、政府部门向福利性、非营利性养老服务机构的捐赠；

（四）个人通过非营利性社会组织和国家机关对农村义务教育的捐赠；

(5) 个人向中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中华法律援助基金会、中华正义勇气基金会捐款；

（六）纳税人通过中国境内非营利性社会团体和国家机关对教育事业的捐赠；

（7）通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病防治基金会、中华环境保护基金会、中国老龄事业发展基金会、中国华人教育基金中国绿化基金会的个人、中国妇女发展基金会、中国关爱下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩基金会、中国医药卫生发展基金会、中国教育发展基金会，进行公益救助捐助；

（八）向地震灾区捐款。

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慈善捐赠支出金额的确定方法：

（一）捐赠货币财产，按照实际捐赠数额确定；

（二）捐赠股权、不动产的，按照个人持有的股权、不动产原值确定；

（三）除股权和不动产以外的非货币性资产捐赠捐赠收入怎么算企业所得税，按照非货币性资产的市场价格确定。

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公益性社会团体、国家机关接受个人捐赠，应当按照规定开具捐赠票据；个人索取捐赠收据的，应当开具。

个人进行公益捐赠时，未能及时取得捐赠收据的，可以凭公益捐赠银行的缴款凭证暂扣，并向扣缴义务人提供公益缴款凭证复印件捐赠银行。个人应当自捐赠之日起90日内向扣缴义务人补办捐赠收据。个人未按规定提供捐赠凭证的，扣缴义务人应当在三十日内向主管税务机关报告。

机关、企事业单位统一组织职工开展公益性捐赠的，纳税人凭合并开具的捐赠票据和职工声明扣除。

以上是公益性捐赠支出在企业所得税和个人所得税中的处理。我希望它可以帮助你。

参考文件：

《财政部 国家税务总局关于慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2019年第99号）

关于作者：

谢勤臣拉蕾娜

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