本文企业公益性捐赠的财税知识，你知道多少？（上）

本文企业公益性捐赠的财税知识，你知道多少？（上）

君恒信和高鹏彦

前段时间，各地水灾频发。我们在网络平台上可以看到很多鸿星尔克等企业向灾区捐款的消息。这不仅温暖了很多国人的心，也引发了疯狂的消费热潮。感动之余，可能还有一些小伙伴想了解企业捐赠的财税知识。本文简要总结了企业慈善捐赠的相关内容。

公益捐赠不仅是企业的社会责任，更能提升企业的社会形象。现在很多企业都是用这种方式来回报社会。公益性捐赠可以在计算应纳税所得额前扣除。

实施公益捐赠，首先要知道什么是公益捐赠，捐赠是否可以抵扣。《企业所得税法实施条例》第五十一条明确规定，企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者人民群众的名义进行的捐赠。县级以上人民政府及其部门。公益事业捐赠法规定的公益事业捐赠。从概念上可以看出，要满足公益捐赠，首先必须通过非营利性的社会组织或国家机构进行间接捐赠，纳税人对受赠人的直接捐赠不得扣除；其次，资金的使用也必须合规。除特殊情况可以全额扣除外，一般低于企业年利润总额12%的部分可以扣除。

公益慈善捐赠需要满足的条件：

（一）救灾、扶贫、救助社会残疾人和个人的活动；

（二）教育、科学、文化、卫生、体育；

（三）环境保护与社会公共设施建设；

（四）其他促进社会发展进步的社会公益事业。

其次，企业通过公益组织进行捐赠前，可通过省级以上财政、税务、民政部门官方网站查询具有公益捐赠税前扣除资格的社会团体。水平，从而避免发生通过公益组织捐赠捐赠收入怎么算企业所得税捐赠收入怎么算企业所得税，但由于其每年不符合公益性捐赠税前扣除条件，导致企业在计算应纳税所得额时无法扣除捐赠支出税前扣除的情况。收入。一般税前扣除资格有效期为三年。群众群众组织有中国红十字会、中华全国总工会、

企业在捐赠非货币性资产过程中发生的运费、保险费、劳务费等相关费用，无论是否计入捐赠票据，均可予以扣除。根据规定，上述支出包括在国家机关、公益性社会团体开具的公益性捐赠票据记载金额的，可以按规定作为公益性捐赠支出在税前扣除。税前扣除。

企业将其持有的其他企业股权或上市公司股份捐赠给公益性社会团体的，视为股权转让，捐赠金额和股权转让收益按照历史成本确定的股权。

关于捐赠票据，财政部关于印发《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》的通知明确规定，捐赠票据是原始会计凭证，是财政监督检查的依据，税务、审计、监察等部门。捐赠人对外捐赠和按照国家有关规定申请捐赠税前扣除的有效证明。因此，企业在取得公益性社会组织或国家机关出具的公益性捐赠收据后，应妥善保存备查。

另外需要注意的是，由于非货币性资产捐赠是按照公益团体组织的公允价值为基础进行确认的，因此捐赠人在向公益群众捐赠时，应当说明所捐赠非货币性资产的公允价值。组织。不能提供证明的，不予开具捐赠发票。因此，企业在捐赠非货币性资产时，应当事先准备好拟捐赠的非货币性资产的公允价值证明。

根据现行政策，税前扣除可分为“限额扣除”和“全额扣除”两种。

1.限额扣除

企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其下属部门、直属事业单位，捐赠用于慈善活动和公益事业的支出，在年度利润总额的12%以内的，在计算时准予扣除应纳税所得额 ; 超过年度利润总额12%的，自批准转让之日起三年内计算应纳税所得额时予以扣除。企业在计算公益性捐赠支出扣除时，应当先扣除上年结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

例如，某企业年度结转慈善捐赠支出为5万元，当年符合扣除限额的慈善捐赠支出为10万元，当年利润总额为80万元，则该公司的慈善捐赠支出年度扣除限额为96000元（80×12%）。先扣除上年结转的5万元，剩余4.6万元从当年10万元捐赠支出中扣除。今年结转的54000元可在未来三年内扣除。

2.如实全额扣除

（一）自2025年12月31日起，县级以上企业或人民政府及其下属部门、直属机构公益性社会组织在国家扶贫开发工作重点县、集中县集中连片特困地区、建档立卡贫困村等定点扶贫地区的扶贫捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以如实扣除。扶贫捐赠不计入名额。

（二）企业为北京2022年冬奥会、冬残奥会和测试赛捐赠的资金、物资和服务支出，在计算企业应纳税所得额时，可全额扣除。

（三）此前与新冠疫情防控相关的捐赠也可全额抵扣，现在优惠政策实施期已过，这里不再赘述。对于全额扣除的情况，税务总局将另行发文。

在企业实际经营中，需要区分公益性捐赠和赞助支出。赞助支出是指与生产经营活动无关的各种非广告支出。但赞助支出具有明显的商业目的，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。