深圳个体工商户业主适用45万个税，怎么来的？

深圳个体工商户业主适用45万个税，怎么来的？

【例】根据深圳刚刚出台的文件，深圳个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人，核定应纳税所得额的计算采用：

1、创办个人独资企业（非娱乐业，如咨询、劳务等服务业），年收入不含增值税500万元（一般纳税人不可批），则：

应纳税所得额=总收入×应纳税所得额=500×5%=25万元

应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率=3×5%+6×10%+16×20%=39,500

个人所得税负担相当于：3.95/500=0.79%

2、成立合伙企业（非娱乐业，如咨询、劳务等服务行业），合伙人只有两个，平均分配，年收入刚好500万元不含增值税，则：

人均应纳税所得额=总收入×应纳税所得额=500×5%÷2=12.5万元

每人应缴纳的所得税=应纳税所得额×适用税率=3×5%+6×10%+3.5×20%=14500

个人所得税税负相当于：1.45×2/500=0.58%

3、上述500万元如果按照工资薪金或劳动报酬计算缴纳个人所得税，将近300万元（至于这300万元是怎么来的企业所得税核定税率怎么算，请自行思考） ，将适用45%左右的税率，即个人所得税近135万元。没有比较就没有伤害。

个人独资投资者、合伙企业如提供劳务报酬或工资（不计入企业工资薪金总额），并节省单价支付（实行双基保险的省份）和社保（大部分省份） )城市至少16%以上)。

4.个人通过个人独资投资者、合伙企业提供劳动报酬或薪金服务，还需开具增值税专用发票，可充分利用10/30万免征增值税政策，或开具增值税专用发票税务发票取得专用发票的单位按规定抵扣进项税额，相当于“不缴纳”增值税。

如果个人单独提供劳动报酬，是否还要缴纳增值税？（想一想）

5.顺便讨论一下，今年核准的征集会不会取消？

2019年7月25日，国家税务总局深圳市税务局印发关于核收的文件

6.政策附后（文档多看几遍，你会学到很多，比如几种审批收款的方式，如何计算应纳税额，财税人员怎能不快餐文化，用主义！ )

国家税务总局深圳市税务局关于企业所得个人所得税核定征收有关问题的公告

国家税务总局深圳市税务局公告2019年第3号

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及有关税收法律法规的规定，现将深圳市企业所得个人所得税核定征收有关问题公告如下：

一、纳税人营业收入范围

经核准的营业收入个人所得税适用于经核准在深圳市范围内征收“营业收入”项目的个体工商户主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人。所得税。取得临时税务登记证，有固定营业场所从事持续生产经营的个人纳税人（以下简称纳税人）。

对增值税一般纳税人和国务院税务主管部门规定的特殊行业、特殊类型纳税人，原则上不采用定额预核定应纳税所得额征收个人所得税。

2. 认可的征收方式

核定的个人所得税征收方式有定期定额征收、核定应纳税所得额征收和定额征收。

（一）定期配额征收方式的计算

1、实行定期定额征收方式的，应纳税所得额计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额×核定征收率

总收入不包括增值税收入。

二、核定征收率标准按照《个人所得税核定征收率表》（见附件1）执行。

（二）核定应纳税所得额征收办法的计算

1、执行核定的应纳税所得额征收办法的，应纳税所得额计算公式如下：

应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=总收入×应纳税所得额

或=成本费用/（1-应纳税所得额）×应纳税所得额

总收入不包括增值税收入。

涉及合伙企业的，按照分配比例确定合伙人个人的应纳税所得额。

二、应纳税所得额标准按照《核定个人所得税应纳税所得额表》（见附件2）执行。

3. 经营多项业务的，无论其经营项目是否单独核算，均按其主营业务确定适用的应纳税所得额。

（三）固定费率征收方式的计算

1、实行定额征收方式的，应纳税所得额计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额×核定征收率

总收入不包括增值税收入。

2.核定的征收率按0.8%执行。

3.纳税人经税务机关批准代征代缴个人所得税，采取偷税手段隐瞒所得数额或者不进行纳税申报，不缴纳或者少缴应纳税所得额，进入个人所得税申报表的税务稽查程序，税务机关对采取定额定额的纳税人处以罚款。应纳税额按照附件1规定的征收率计算，纳税人采取其他征收方式的，按照附件2规定的应纳税所得额率计算应纳税额，未缴或者少缴的税款予以追回.

四、本公告自2019年1月1日起施行，此前规定与本公告规定不一致的，以本规定为准。按照原规定多缴税款的，可以依法申请退抵税款。《深圳市地方税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（深圳市地方税务局公告2016年第2号）同时废止。

附件1. 个人所得税核定征收率表（月度）

2.个人所得税核定应纳税所得额表

国家税务总局深圳市税务局

2019 年 7 月 25 日

附件1 核定的个人所得税征收率（按月计）

序列号

月营业收入

征收率（%）

1个

10万元以下（含）

2个

10万元以上至30万元以下（含）

0.8

3个

超过30万元

1个

注：按季申报的纳税人，月度征收率表转换为季度征收率表

附件2个人所得税核定应纳税所得额表

行业

应税所得率（%）

有农、林、牧、渔业；B采矿业；C制造业；D 电力、热力、燃气及水的生产和供应业；E建筑业；F 批发零售业；G交通、仓储和邮政业；H住宿和餐饮业；I 信息传输、软件和信息技术服务业；J 金融业；K房地产业；l 租赁和商务服务业；M 科学研究和技术服务业；n 水利、环境和公共设施管理业；O 住宅服务、维修和其他服务；P教育；Q 健康和社会工作；R文化体育娱乐（90娱乐除外）；S 公共行政、社会保障和社会组织；国际组织

5个

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关于《国家税务总局深圳市税务局关于企业所得和个人所得有关问题的公告》的解读

国家税务总局深圳市税务局

根据国家减税降费精神，为贯彻落实新个人所得税法，促进我市个体私营经济发展，确保取得经营所得的纳税人享受个人所得税红利。收入改革，国家税务总局深圳市税务局发布《国家税务总局深圳市税务局关于企业所得个人所得税核定征收有关问题的公告》（以下简称《公告》）。为方便纳税人了解，更好享受改革红利，现就有关问题解答如下：

一、公告背景

新个人所得税法全面实施后，个人所得税纳税人的税收负担将得到有效减轻。同时企业所得税核定税率怎么算，免征增值税的小规模增值税纳税人月销售额提高到10万元。深圳市税务总局发布《公告》，依法调整我市营业收入核准征收标准。

二、公告主要内容

（一）适用对象

本《公告》适用于在深圳市不符合审计征集条件的个体工商户主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人，以及未取得营业执照但已申请营业执照的个体工商户。临时税务登记证和固定收入税证明。营业场所从事持续生产经营的个人纳税人（以下简称纳税人）。

(2) 批准的征收方式

核定的个人所得税征收方式有定期定额征收、核定应纳税所得额征收和定额征收。

(3) 定期配额征收

实行定期定额征收方式的，应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=收入总额×核定征收率。总收入不包括增值税收入。

核准征收率“门槛”调整为10万元。一是落实个人所得税改革和国家减税降费精神；减轻纳税人税收负担。

(4) 核定的应纳税所得额

实行应纳税所得额征收办法的，涉及合伙企业的，按照分配比例确定每一合伙人个人的应纳税所得额；确定适用的应纳税所得额。

综合考虑当前经济发展状况、行业竞争性成本负担等因素，将娱乐业以外的其他行业的应纳税所得额统一调整为5%。

(5)固定利率征收方式

采用固定税率法计算的应纳税所得额计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额×核定征收率。总收入不包括增值税收入。核定征收率标准执行0.8%，与“门槛”以上正常配额户税负相平衡。

（六）本公告自2019年1月1日起施行，此前规定与本公告规定不一致的，以本规定为准。按照原规定多缴税款的，可以依法申请退抵税款。我局将采取便捷的方式、简便的程序，协助纳税人办理退税。