3.导图纳税计算知识学习（一）|导图笔记-随便找财经网

3.导图纳税计算知识学习（一）|导图笔记

——地图介绍

1、应纳税额的计算是学习个人所得税的最终目的。

2.对于个人所得税的计算，不同的纳税人计算方式不同，不同的税目也有不同的套路，可以说是一头雾水。

3、个人所得税的计税知识很难一蹴而就，也不容易记住。因此，最好的建议应该是先把想法想好，然后再谈。

4、为了解决这个难题，本期图财税尝试梳理思维导图企业所得税预征金额怎么算，以实例为“介绍”，对每个税目一一举例，让有需要的学习者能够首先找到他们的感受和兴趣。以此作为促进自学的动力。

综合收入

一、居民个人

【例子】

（一）收入：陕西小导游2022年月收入23000元，2022年6月领取劳动报酬22000元，2022年7月稿酬4000元，2022年11月稿酬7500元企业所得税预征金额怎么算，年薪30000元2022 年 12 月的年终奖金（选择合并税计算）。

（二）扣除：每月扣除5000元，“三险一金”专项扣除3600元，专项附加扣除2000元。

（3）问：计算工资薪金扣缴义务人2021年1月、2月、3月代扣代缴税款及全年代扣代缴税款数额？劳务报酬、稿酬、指南版税的预扣预缴税额如何计算？多退少缴汇算清缴的个人所得税数额如何计算？

1.预扣代缴

【解开】

（一）工资薪金代扣预缴税款的计算

2021 年 1 月

累计预扣预缴应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计基本扣除额-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除额=23-2000年=12400元

查看预扣税率表1：适用预扣税率为3%，速算扣除为0

1月预扣预缴税额=12400×3%-0=372元

2021 年 2 月

累计预扣预缴应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计基本扣除额-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除额=（23-2000年）×2=24800元

查看预扣税率表1：适用预扣税率为3%，速算扣除为0

2月预扣预缴税金=（24800×3%-0）-累计减免税-累计预扣预缴税金=744-0-372=372元

2021 年 3 月

累计预扣预缴应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计基本扣除额-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除额=（23-2000年）×3=37200元

查扣缴比例表1：适用扣缴比例为10%，速算扣除额为2520

3月预缴预扣税额=（37200×10%-2520）-累计减免税额-累计代扣预缴税额=1200-0-（372+372）=456元

年度累计预扣预缴税款

年度累计预扣预缴应纳税所得额=累计所得-累计免税所得-累计基本扣除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除额=（23000×12+30000）-5000×12 -3600×12-2000×12=178800元

查看预扣税率表1：适用预扣税率为20%，速算16920

年度累计预扣预缴税额=（178800×20%-16920）-累计减免税额=12840-0=18840元

（二）劳动报酬代扣代缴税款的计算

6月获得劳动报酬22000元，收入4000余元

查扣缴比例表2：采用30%的扣缴比例，速算额为2000

预扣税额=每笔收入×（1-30%）×预扣税率-速算扣除额=22000×（1-20%）×30%-2000=3280元

（三）稿酬代扣代缴税款的计算

2022年7月作者稿酬收入4000元，收入超4000元

适用预扣税率为 20%

预扣税额=（每笔收入-800）×70%×20%=（4000-800）×70%×20%=448元

(4) 特许权使用费代扣代缴税款的计算

2022年11月，获得特许权使用费7500元或4000元以上

适用预扣税率为 20%

预扣税额=每笔收入×（1-20%）×20%=7500×（1-20%）×20%=1200元

2、应交税费（汇算清缴）

【解开】

(1)年收入=(23000×12+30000)+22000×(1-20%)+(4000-800)×70%+7500×(1-20%)=331840元

(2) 允许扣除

每年扣除费用=5000×12=6万元

专项扣除=3600×12=43200元

专项附加扣除=2000×12=24000元

扣除项目合计=60000+43200+24000=127200元

(3)应纳税所得额=331840-127200=204640元

（四）税务稽查税率表1：适用税率为20%，速算扣除数为16920

(5)年度应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=204640×20%-16920=24008元

（六）汇算后应（退）税=2920-448-1200=1600元

2.非居民个人

【例子】

（一）收入：英国专家Piglet Paige临时来华工作，2022年1月获得23000元工资。同月获得劳动报酬2.2万元，稿酬4000元，2022年度版税7500元。

(2) 问题：计算小猪佩奇应代扣的个人所得税。

【解开】

（一）工资薪金应纳税额=（月收入-5000元）×适用税率-速算扣除数=（23000-5000）×20%-1410=2190元

（二）劳务报酬应纳税额=每笔所得×（1-20%）×适用税率-速算扣除数=22000×（1-20%）×20%-1410=2110元

（三）稿酬所得应纳税额=每笔所得×（1-20%）×70%×适用税率-速算扣除数=4000×（1-20%）×70%×3%-0=67.2元

（四）特许权使用费收入应纳税额=每笔收入×（1-20%）×适用税率-速算扣除数=7500×（1-20%）×10%-210=390元

营业收入

【例子】

小刀创办个体工商户，经营者为小刀夫妇，户口证书完好。2021年个体户总收入58万元，扣除成本、费用、损失25万元（不含业主扣除费用，其中小导游月工资3500元，每月小主任夫人的工资是4000元）。小导游夫妇各享受抚养费专项附加扣除。除了生意收入，小导游一家没有其他收入来源。2021年我家要交多少个人所得税？

【解开】

（一）小导游妻子月收入4000元，不超过基本扣除费用（5000元/月）。

应交个人所得税=0

（二）个体户年应纳税所得额=（年收入-成本、费用、损失）=580000-（250000-3500×12+5000×12+2000×12）=288000元

（三）税务稽查税率表2：适用税率为20%，速算扣除数为10,500

（四）个体户全年应纳税额=年度应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=288000×20%-10500=47100元

（5）年轻家庭每年应缴纳的个人所得税=0+47100=47100元

分类

1、利息、股息、红利收入

【例子】

2022年1月，小刀在上交所A股买入1000股某上市公司股票，当月获得该股实施的股息0.6元/股。计算导游获得红利收入的个人所得税？

【解开】