会计从业资格证考试：本文接着预缴对照与区分方法

会计从业资格证考试：本文接着预缴对照与区分方法

本篇承接上一篇，继续探讨居民“综合收入”中剩余“其他三项收入”的代扣预缴，即预缴“劳务收入”、“稿酬收入”和“版税收入”。扣留预付款。

代扣代缴个人所得税

一、如何区分各种“收入”

（一）劳务报酬所得

一、定义：

劳务报酬所得，是指个人从事劳务所得，包括设计、装潢、安装、制图、化验、检验、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书法等。以及绘画、雕塑、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、中介服务等劳务收入。

2.要点：

“非受雇”+“独立”+“个人”

如何代扣预付实习生工资

※“劳动报酬所得”与“工资薪金所得”

☆依附个人劳动（就业、就业）--→“劳务报酬所得”

☆独立个人劳动（就业、就业）--→“工资、薪金收入”

劳动报酬收入与工资薪金收入的比较与区别

（二）稿酬收入

一、定义：

稿酬收入是指个人以图书、报刊形式出版、出版其作品取得的收入。

2.要点：

“发布”、“发布”

个人所得税的计算

※报社、杂志社、出版社等单位从业人员在其出版物中出版作品、书籍取得的收入，应按是否属于“个体经营收入”区分：

★在“报社”、“杂志社”等单位工作或受聘的“记者”、“编辑”等专业人员，在本单位的报刊杂志上发表作品取得的收入，结合其每月的工资收入，按照《工资薪金所得》征税。

除上述专业人员外，“其他人员”在本单位报刊杂志上发表作品取得的所得，按照“稿酬所得”项目征税。

★“出版社”专业作者撰写、编辑、翻译的作品，以及“出版社”以图书形式出版图书取得的收入，按“稿酬所得”征税。 .

归属于报社、杂志社、出版社职工所得的税目

【注意】

●“稿酬”特别强调“出版”和“以书报刊形式出版”。因此，如果收入仅为“翻译”、“审阅”、“书画”而未发表，则属于“劳务收入”，不属于“著作权收入”。

●“报酬收入”的作品包括：文字、书画、摄影等作品。

●作者死亡后，财产继承人取得的“遗作报酬”也属于“报酬所得”。

（三）特许权使用费收入

特许权使用费收入

一、定义：

特许权使用费收入是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许经营权的使用权而取得的收入；

2.要点：

“特许经营权”和“使用权”。

税收计算

【注意】

●提供著作权使用权所得不包括“报酬所得”。

作者从“自己”的书面作品稿件原件或复印件中取得的收入，属于“版税收入”；

拍卖“他人作品”手稿原件或复印件所得款项的企业所得税预征金额怎么算，为“财产转让所得”。

●个人取得的“特许经营权经济补偿收入”属于“特许权使用费收入”。

●“编剧”从电视剧制作单位取得的剧本版税，属于“版税收入”。

特许权使用费收入的特殊情况

2.如何“预扣预付款”

(1) 每月（或每笔交易）预扣和预付款

居民个人取得“综合所得”，个人所得税“按年计算”；如果有扣缴义务人，扣缴义务人“按月或按个案”扣缴预缴税款。

居民个人与非居民个人税收比较理解

※关于“时间”的定性

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于“一次性”收入的，取得的收入为“一次性”；

对于属于同一项目的“连续”收入企业所得税预征金额怎么算，“一个月内”获得的收入视为“一次”。

个人所得税的计算方法

※关于“报酬收入”的特别规定

☆ 无论出版单位预付、分期支付稿酬，还是转载后支付稿酬，个人所得税均应“一次性”征收；

☆在“两处以上”出版、出版、再版“同一作品”取得的稿酬所得，异地取得的所得或再版所得，可按“分次所得”计算征收；

☆个人“同一作品”在报刊杂志上“连载”，因连载取得的稿酬一律“合并”为“一次性”个人所得税。

著作连载后的出版报酬所得，或著作先行出版后的连载报酬取得的所得，应“视同转载”征收个人所得税。

计税方法

（二）“代扣代缴”税额的计算

1.预扣率：

①“劳务报酬所得”扣缴比例：20%至40% 三级超额累进扣缴比例

②“稿酬所得”、“特许权使用费所得”扣缴比例：20%。

劳动报酬所得扣缴比例

二、计算方法（分两步）

①预扣预缴“应纳税所得额”的计算

◆劳务报酬所得

每人收入4000元以下：

代扣代缴“应纳税所得额”=（每项收入-800）

每超过4000元的收入：

预扣预缴“应纳税所得额”=每笔收入金额*（1-20%）

◆报酬收入

每人收入4000元以下：

代扣代缴“应纳税所得额”=（每项收入-800）*70%

每超过4000元的收入：

代扣代缴“应纳税所得额”=（每项收入-800）*70%

◆特许权使用费收入

每人收入4000元以下：

代扣代缴“应纳税所得额”=（每项收入-800）

每超过4000元的收入：

预扣预缴“应纳税所得额”=每笔收入金额*（1-20%）

【注意】

“劳务报酬”、“稿酬所得”、“特许权使用费”收入低于“800元”的，免征“代扣代缴”个人所得税，但在办理年度汇算清缴时，需将“工资薪金所得”并入“综合所得”计算应纳税额，“多退少补”。

劳动报酬、稿酬、特许权使用费的个税起征点

②“预扣税款”的计算

预扣税额=预扣应纳税所得额*预扣税率-速算扣除（只有劳务收入有“速算扣除”）

【例如】

托尼（居民个人）2022年7月领取劳动报酬4.5万元，发表文章稿酬3500元，作为编剧从电视剧制作单位获得的剧本版税15万元。所得税是：

代扣代缴税金计算公式汇总

劳动报酬收入4.5万元：

预扣预缴应纳税所得额=收入*（1-20%）=45000*80%=36000元

预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*30%-2000年=36000*30%-2000年=8800元

3500元报酬：

代扣预缴应纳税所得额=（收入-800）*70%=（3500-800）*70%=1890元

预扣税额=预扣应税收入*20%=1890*20%=378元

特许权使用费收入15万元：

预扣预缴应纳税所得额=收入*（1-20%）=150000*80%=120000元

预扣税额=预扣应纳税所得额*20%=120000*20%=24000元

【注意】

●“稿酬收入”的“应纳税所得额”计算方法不同于“劳务报酬收入”和“特许权使用费收入”。70%）。

●“劳务报酬”适用的“预扣税率”不同于“稿酬所得”和“特许权使用费所得”。预提税率（即 20%）。

以上是本文的主要内容。下一篇我们将探讨居民个人“综合收入”的“财务结算”。