财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策优惠政策范围的通知

财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策优惠政策范围的通知

财政部 国家税务总局

关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

财税[2017]43号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为进一步支持小型微利企业发展，现将小型微利企业所得税政策通知如下：

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，年应纳税所得额50万元以下（（含50万元），小型微利企业的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制类或者禁止类行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年应纳税所得额不超过50万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年应纳税所得额不超过50万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元。

二、本通知第一条所称从业人员人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。

所谓从业人员数和总资产指标，按照企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季度初值+季度终值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中，企业开始或者终止经营活动的企业所得税小微怎么算，以其实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

3.《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2015]34号）《财政部 国家税务总局通知》 《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的税收征管意见》（财税[2015]99号）自2017年1月1日起废止。

四、各级财税部门要严格按照本通知的规定，积极做好小型微利企业所得税优惠政策的宣传引导工作，确保优惠政策落到实处到位。

财政部 国家税务总局

2017 年 6 月 6 日

这项新政策可以减税60%

你是怎么计算的？来看看

6月6日，财政部、国家税务总局印发的《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号）明确：从2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，年应纳税所得额为50万元以下（含50万元）减50%。计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这标志着我国“减税减半”小微企业所得税优惠范围再次扩大。在企业从业人员人数、资产总额和行业均符合原小型微利企业条件的情况下，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。如何理解这项减税政策，新政策会给纳税人带来多大的减税优惠，下面我将以3家企业为例，与大家分享一下近年来小型微利企业税收优惠政策的变化。

小型微利企业所得税优惠政策变化

在企业所得税方面，为扶持小型微利企业发展，我国对年应纳税所得额未超过一定数额的小型微利企业实行年收入减征50%的办法。 2011年起按降低税率计征的，计入应纳税所得额的，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于“税率”为10%）。本次优惠政策上限经历了3万元、6万元、10万元、20万元、30万元和本次50万元的五次变动：

2011年度应纳税所得额上限为3万元；2012年至2013年年度应纳税所得额上限为6万元；2014年度应纳税所得额上限为10万元；2015年至2015年，年度应纳税所得额上限20万元的适用期限为2015年1月至2015年9月；2015年10月至2016年12月年度应纳税所得额上限为30万元。

2017年起，扩大小型微利企业税收优惠适用范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。

当然，要享受上述小微企业所得税减半的税收优惠政策，除了年应纳税所得额不得超过规定数额外，还必须同时满足以下条件：从事国家非限制类和禁止类行业；工业企业，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业从业人员不超过80人，总资产不超过1000万元。

最新小型微利企业减税幅度

此次减税新政会给纳税人带来怎样的减税效果？我们将用几个案例来说明。

假设：2014年至2017年，A公司年度应纳税所得额为50万元，B公司年度应纳税所得额为30万元，C公司年度应纳税所得额为20万元。

（解说：本案所涉企业均符合税法规定的小型微利企业“从业人员”和“资产总额”标准，但各企业年度应纳税所得额不同，其他企业不考虑所得税优惠）

1、A公司2014年超小型微利企业年收入上限；B、C公司未超过小型微利企业“减征税率”年收入上限，但超过当年标准“减半征税”年收入上限（上限为2014年为10万元）。

1、A公司不符合小型微利企业标准，适用25%的税率计算缴纳企业所得税：

50×25%=12.5万元

2、B公司全年适用小型微利企业“减征税率”优惠政策，应纳企业所得税：

30×20%=6万元

3、C公司全年适用小型微利企业“减税率”优惠政策，应缴纳的企业所得税：

20×20%=4万元

2、2015年A公司超小型微利企业年收入上限标准；B公司1-9月未超过小型微利企业“减税”年收入上限标准，但超过当时“减半减税”年收入上限标准（20万元） . 10-12月未超过当时小型微利企业“减税减半”的年收入上限标准（30万元）；C公司未超过当年小额微利企业年收入上限标准“减征减半征税”（如前所述）。

1、A公司不符合小型微利企业标准，适用25%的税率计算缴纳企业所得税：

50×25%=12.5万元

2、B公司适用全年“减征税率”和部分月份对小型微利企业“减征减半”的优惠政策，应纳企业所得税：

（一）1-9月，按“减征税率”优惠办法企业所得税小微怎么算，按20%的税率计算，应纳企业所得税为：

30÷12×9×20%=45000元

（二）10月至12月，按“减征减半”优惠办法计算应纳企业所得税：

30÷12×(12-9)×50%×20%=75万元

B公司2015年度应缴纳的企业所得税总额：

4.5+0.75=52500元

（三）C公司全年适用小型微利企业“减税减半”优惠政策，应纳企业所得税：

20×50%×20%=2万元

3、A公司2016年超小型微利企业年收入上限标准；B公司、C公司2016年度均未超过小型微利企业“减征减半征税”年收入上限标准。

1、A公司不符合小型微利企业标准，适用25%的税率计算缴纳企业所得税：

50×25%=12.5万元

2、B公司适用小型微利企业“减税减半”优惠政策，缴纳企业所得税：

30×50%×20%=3万元

3、C公司适用小型微利企业“减征减半”优惠政策，应缴纳的企业所得税：

20×50%×20%=2万元

4、2017年A、B、C公司2017年度收入均未超过50万元，均享受小型微利企业“减征减半征税”优惠政策企业。

1、A公司应缴纳的企业所得税：

50×50%×20%=5万元

2、B公司缴纳企业所得税：

30×50%×20%=3万元

3、C公司应缴纳的企业所得税：

20×50%×20%=2万元

小型微利企业所得税减免分析表

(2014 至 2017)

从上表分析可知，虽然A公司2017年和2016年的应纳税所得额为50万元，但2017年可减征企业所得税7.5万元（12.5万元-5元），税单户减排率达60%。可以看出，2017年减税政策实施后，减税幅度、减税比例、享受此项优惠政策的纳税人数量都将是空前的。彰显了我国减轻实体经济负担、激活经济内生动力的改革决心，将有效增强微观经济活力。

编辑设计：房山国税