所得税所得税=应纳税所得额*所得税税率（上）|苏忆

所得税所得税=应纳税所得额*所得税税率（上）|苏忆

小微企业所得税筹划思路

对于企业来说，最大的负担就是企业所得税。如何优化企业所得税，实现企业利润最大化，是企业最关心的问题。下面，苏毅整理出所得税筹划思路，供大家参考。

应纳税所得额=应纳税所得额*所得税税率

今天，就让我们一起来看看达到合理规划目标的那些方面：

一、收入；2.成本；3、所得税税率。

一、收入：

首当其冲的就是收入确认的时点，

企业选择不同的销售方式对企业资金的流入和企业利润的实现产生不同的影响，不同的销售方式在税法上确认收入的时间也不同。通过选择销售方式，控制收入确认时间，合理分配收入年度，可以在经营活动中获得递延纳税的税收优惠。

企业所得税法规定的销售方式和收入实现时间的确定包括下列情形：

第一种是直销方式。收入确认时间为收到货款或取得付款凭证，提单交给买方之日。

二是托收承兑或委托银行代收的方式。以货物发出并完成收款手续之日为收入确认时间。

三是赊销或分期付款，以合同约定的收款日为企业收入的确认日。

四是预付款销售或预付款分期销售，确认收入的时间点为是否发货。

五、长期劳务或工程承包合同，按照纳税年度内的完工进度或完工量确认收入的实现。

可见，销售收入的确认取决于“是否发货”这一点。交货取得销量或取得销量证明的，销售成立，确认收入；否则，收入无法实现。因此，规划销售收入的关键是把握和调整交货时间点。每种销售结算方式都有其收入确认的标准条件。通过控制收入确认条件，企业可以控制收入确认时间。

2. 费用；

重点关注允许减税的政策：

（一）扣除利息费用。纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生额扣除；非金融机构贷款利息支出，不高于按同期同类金融机构贷款利率计算的数额的，准予扣除。

（二）扣除应税工资。条例规定，企业合理的工资、薪金，应当如实扣除。但允许扣除的工资薪金必须是“合理的”，明显不合理的工资薪金不得扣除。

（三）企业发生的职工福利费，不得超过工资薪金总额的14%（《企业所得税法实施条例》第四十条）；

企业拨付的工会经费不得超过工资薪金总额的2%，准予扣除（《企业所得税法实施条例》第四十一条）；

[财税2018]51号文规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。企业所得税；超出部分，允许在以后的纳税年度中结转扣除。

（四）公益性捐赠扣除，[财税2018]15号规定：自2017年1月1日起，企业通过公益性社会团体或者县级以上（含县级）人民政府及其下属部门和直属事业单位，慈善组织和公益事业，在计算应纳税所得额时，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，允许在三年内结转。计算应纳税所得额是扣除。

（五）扣除业务招待费。工业企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费用，按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（经营）收入的5‰。

（六）企业为职工缴纳的五险一金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费按照《办法》规定的范围和标准扣除。国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的基本社会保险费和住房公积金等，准予扣除。

自2008年1月1日起，根据国家有关政策规定，企业为在本企业工作或聘用的全体职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费不得超过职工工资总额的5%。 . 超过应纳税所得额的部分准予扣除；超出部分不予扣除（财税[2009]27号）。

（七）残疾人保障基金的扣除 纳税人按照当地政府规定缴纳的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。

（八）财产和交通保险费的扣除： 1.按照国家规定为特殊工种职工缴纳的法定人身安全保险费，准予扣除。2.按规定缴纳的财产保险费和运输保险费准予扣除。3.纳税人为其投资人或者职工从商业保险机构购买的人寿保险或者财产保险，以及为职工购买的超出基本保障范围的补充保险，不得在税前扣除（《企业所得税税前《扣除办法》国税发〔2000〕84号。

（七）残疾人保障基金的扣除 纳税人按照当地政府规定缴纳的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。

（八）财产和交通保险费的扣除： 1.按照国家规定为特殊工种职工缴纳的法定人身安全保险费，准予扣除。2.按规定缴纳的财产保险费和运输保险费准予扣除。3.纳税人为其投资人或者职工从商业保险机构购买的人寿保险或者财产保险，以及为职工购买的超出基本保障范围的补充保险，不得在税前扣除（《企业所得税税前《扣除办法》国税发〔2000〕84号。

(17)企业在研究开发活动中实际发生的研究开发费用，未形成无形资产且计入当期损益的，自1月起按规定实际扣除的1、2018年至2020年12月31日，之后按实际金额的75%进行税前扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在上述期间内分摊税前。

（十八）企业2018年1月1日至2020年12月31日期间新购设备、器具，单项价值不超过500万元的，允许在计算应纳税所得额时计入当期成本费用。收入折旧不再按年计算。

（十九）自2018年1月1日起，当年取得高新技术企业或科技型中小企业（以下统称资格）资格的企业，未全额弥补的亏损合格年度前五年允许结转至以后年度补足，最长结转期限由5年延长至10年。

三、所得税税率：

近年来，我国对小型微利企业所得税减半的优惠政策不断加大。2019年1月1日至2021年12月31日，本次减税政策再次升级。只有符合小型微利企业标准的小微企业所得税怎么算，才能享受新的减税政策。

财政部、国家税务总局扩大了小型微利企业的认定标准：小型微利企业是指国家不限制或禁止的行业，同时满足企业的要求。年应纳税所得额不超过300万元，从业人员不超过300人，资产总额超过5000万元等三个条件的企业。

对小型微利企业的所得税优惠适用超额累进税率。即对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，征收企业所得税。按20%的税率缴纳，所以实际税负为5%。

年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额小微企业所得税怎么算，按20%的税率缴纳企业所得税，按实际税负计算。是 10%。

此外，自2018年1月1日起，对经认定的先进技术服务企业（服务贸易类）减按15%的税率征收企业所得税。所谓技术先进型服务企业（服务贸易类）的条件和管理事项，须按照《关于将技术先进型服务企业所得税政策扩大至全国实施的通知》的有关规定执行。

由上可知，本条的主旨是通过税收优惠措施达到合理避税的目的，任何人不得触碰法律红线，在合理范围内少缴税款，具有达到了节约公司成本的目的。