【答疑精华】应交所得税的计算方法（初级会计实务）-随便找财经网

【答疑精华】应交所得税的计算方法（初级会计实务）

【初级会计实务】应纳税所得额计算方法作者：日期：【初级会计实务】应纳税所得额计算方法【问答】应纳税所得额计算方法（初级会计实务）有两种计算方法思考：应纳税所得额=税前会计利润+当期可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异性别差异+（- ) 其他税务调整。可抵扣暂时性差异是指（未来）可抵扣的，且在当期应纳税的，因此当期增加的可抵扣暂时性差异应当在当期纳税调整中追加；同样，当期减少的可抵扣暂时性差异，应当在当期纳税调整中扣除。应纳税暂时性差异是指（未来）应纳税暂时性差异，当期可以在税前扣除，因此在进行当期纳税调整时，应当减去当期增加的应纳税暂时性差异；同样，本期减少具有应税暂时性差异的，应在本期税收调整中加入。或者：

通过利润表，可以反映企业在一定会计期间内收入、费用、利润（或亏损）的金额和构成，帮助财务报表使用者全面了解公司的经营成果，分析公司的盈利能力和利润增长趋势，从而为经济决策提供依据。损益表项目的填写方法中国企业的损益表采用多步格式，分以下三个步骤编制：第一步是计算营业利润；第二步是计算总利润；第三步是计算净利润。利润（或净亏损）。利润表项目填报说明 1?“营业收入”项目根据对“主营业务收入”、“其他业务收入”项目发生情况的分析填写。2?“营业成本”项目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”项目的发生情况分析填报。有限责任公司（以下简称A公司）是一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年度所有者权益总额5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润~200万元。要求：根据材料（一）至（六），逐项编制A公司相关经济业务的会计分录。根据资料（2）至（7），计算A公司2010年度的利润总额和年度应缴纳的所得税。2010年，A公司发生如下经济交易：经批准，A公司接受B公司投资的一台无需安装的设备并交付使用。合同约定价值为3500万元（与公允价值一致），增值税金额为595万元。同时，A公司增资2000万元实收资本，相关法律手续已办理完毕。A公司接受B公司投资的一台无需安装的设备，交付使用。合同约定价值为3500万元（与公允价值一致），增值税金额为595万元。同时，A公司增资2000万元实收资本，相关法律手续已办理完毕。A公司接受B公司投资的一台无需安装的设备，交付使用。合同约定价值为3500万元（与公允价值一致），增值税金额为595万元。同时，A公司增资2000万元实收资本企业所得税怎么算初级科目，相关法律手续已办理完毕。

答：借：固定资产 3500 应交税金-应交增值税（进项税） 595 贷：实收资本 2000 资本公积金-股本溢价 2095 出售一项专利技术，作价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该专利技术实际成本为50万元，累计摊销为38万元，未计提减值准备。答：借：银行存款 25 摊销 38 贷：无形资产 50 营业外收入 13 被投资企业C公司可供出售金融资产公允价值净额增加300万元，A公司采用股权持有30%股份的方法确认你的股份。答：借：长期股权投资-C公司（其他权益变动） 90 (30030%) 贷：资本公积－其他资本公积 90 结转固定资产清理净收益50万元。答：借：固定资产清算 50 贷：营业外收入 50 递延收益摊销 310,000 元（递延收益为以前年度确认的与资产相关的政府补助）借：递延收益 31 贷：营业外收入2031年末，一项研究开发项目完成并形成无形资产，该项目研究开发支出资本化金额为200万元。借：无形资产 200 贷：研发支出-资本化支出 200 除上述经济业务外企业所得税怎么算初级科目，A公司实现营业收入1.05亿元，发生营业成本4200万元，营业税金及附加600万元，其中销售费用200万元，管理费用300万元，财务费用200万元。经测算，确定营业利润为5000万元。

根据税法规定，当年允许税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，无其他税务调整项目，无递延所得税发生。所得税税率为 25%。要求：（2）根据资料（2）至（7），计算A公司2010年度的利润总额和年度应纳税额。答：2010年利润总额=营业利润5000+（13+50+31）=50.94（万元）年应交所得税=[50941281（万元）（注：福利费税前扣除额为1.2万元企业实际扣除150万元，且超减部分需要调整税款，增加应纳税所得额。）要求：（3）根据资料（8）至（11），逐项编制A公司相关经济业务的会计分录。确认并结转年度所得税费用。答：借：所得税费用 1281 贷：应交税费-应交所得税 1281 借：本年利润 1281 贷：所得税费用 1281 1281年末结转贷方余额“本年利润”项目为未分配利润。答：借：本年利润 3813 贷：利润分配-未分配利润 3813 （10）年末提取法定盈余公积金381.3万元，提取任意盈余公积金360万元。答：借：

答：借：利润分配-未分配利润741.3 贷：利润分配-提取法定盈余公积金381.3-提取随机盈余公积金360 要求：（4）A公司12月31日资产负债表中“已缴收入”的计算， 2010年度“资本”、“资本公积”、“利润”、“未分配利润”项目期末余额。（答案中金额单位以万元表示）答：2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项=期初4000+（2000=12月6000 31、2010年资产负债表“资本公积”项目=期初400+（90=2585（万元）12月31日资产负债表“盈余公积”，2010年项目=期初800+（10）381.310）360=1541.3（万元）2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目=期初2003271.7（万元）【故障排除】frp^怎么办关于一些会计了解商品营销活动中“组织旅游”的个人所得税税目认定？以研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免除差旅费、旅游费等方式对个人实施的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应当纳入营销人员当期工资。以发生的全部费用、工资收入为基础，按“工资薪金所得”项目征收个人所得税，

（二）自2004年20日起，企业、单位在商品营销活动中，以培训班、座谈会、工作考察等名义，为营销业绩突出的非从业人员组织旅游活动，实施的营销业绩奖励（含实物）、证券等），以发生的费用全额作为营销人员当期劳务所得，按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税，提供的企业以上费用应当并单位代扣代缴。【易错易混淆分析】现金流量表中，“支付给职工的现金及职工薪酬”除了支付给职工的工资、奖金外，包括公司承担的社保和公积金吗？（初级会计实务）答案：已计算。企业实际支付的工资、奖金、各种津贴和补贴以及其他费用（包括养老、失业及其他社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助等福利费）等）反映在这个项目。【历年考题解析】 1?根据个人所得税法制规定，下列从事非雇佣劳动取得的所得，应按“作者报酬收入”( )。（经济法基础-单选题-2011年出版作品收入答案：D解析：本题考察个人所得税的税目。作者稿酬是指个人因其作品以书报形式出版、出版而获得的收入。选项A、B、C均为劳务报酬所得。

点评：劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣性劳务取得的所得。2?2010年12月，作家马某收到电视剧制作中心5万元的剧本使用费。下列关于马某个人所得税的计算和缴纳情况，正确的是（）。（经济法基础-单选题-2011个人所得税应按“版税收入”计算缴纳答案：D 分析：2005年起，编剧从电视剧制作单位取得的剧本稿费为不再区分用户是否为雇主，个人所得税统一按照版税收入项目征收。点评：本题考察个人所得税的税目。这个知识点是个人所得税中非常重要的内容。题也可以结合个人所得税的应纳税所得额计算。问题可以写成客观题和主观题。所以考生在复习的时候一定要投入足够的精力，才能充分掌握这个知识点。