企业所得税减免所得如何分摊费用(本文目录一览1)-随便找财经网

企业所得税减免所得如何分摊费用(本文目录一览1)

本条内容一览 1.上个月的所得税如何缴纳？

2、营业外收支是否应分摊？怎么分摊有依据吗？应税收入和免税收入需要分开核算，否则所有所得税都将在应税收入中征收。因为很难区分期间费用是应税收入还是免税收入，所以必须分摊。营业外收入和支出一般可以根据收购和支出逐笔确定，不存在分摊问题。

三、企业所得税减免税所得如何分摊费用《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，优惠项目单独核算，合理分配企业期间费用；否单独计算的，不享受企业所得税优惠。分配比例可根据投资金额、销售收入、资产金额、人员薪酬等参数确定。分摊计算期间的费用是指不能直接归属于特定产品成本的费用，如广告和业务推广费用、业务招待费用等。由于期间费用没有明确的归属，税法规定可以税前扣除的期间费用必须是合理分摊的费用。所谓合理，《企业所得税年度纳税申报表》A107020《所得减免优惠表》应明确说明期间费用的分配（第4栏）。项目期间成本的合理分摊。合理的分摊比例可根据投资金额、销售收入、资产金额、人员薪酬等参数确定。以上比例一经确定，不得随意更改。所提出的任何一种方法都是可以接受的，应根据企业的实际情况进行选择。上述优惠减免收入需要对项目进行独立核算，可靠计量收入和成本，合理分配期间费用，再根据具体减免内容计算减免金额。这意味着扣除收入是可以享受优惠待遇的纯收入。计算公式：可享受优惠的净收入=项目收入-项目成本-项目分摊的期间费用。可靠计量收入和成本，合理分配期间费用，然后根据减免的具体内容计算减免金额。这意味着扣除收入是可以享受优惠待遇的纯收入。计算公式：可享受优惠的净收入=项目收入-项目成本-项目分摊的期间费用。可靠计量收入和成本，合理分配期间费用，然后根据减免的具体内容计算减免金额。这意味着扣除收入是可以享受优惠待遇的纯收入。计算公式：可享受优惠的净收入=项目收入-项目成本-项目分摊的期间费用。

例如某农商企业2014年农业收入3000万元，其他收入1000万元，农业经营成本1000万元，其他经营成本700万元，期间费用1000万元，其中1万元的商务招待费。无论其他调整如何，来自农业收入的收入均免征所得税。期间费用中业务招待费税前扣除20万元（发生60%为60万元，收入的5‰为20万元，以较低者为准），其余80万元业务招待费需扣除进行调整。期间费用按收入比例分摊。农业收入分配比例为75%，其他项目分摊比例为25%。-750=1250（万元）。则企业因业务招待费调整增加应纳税所得额80万元，因调整农、林、牧、渔业所得免税所得减少应纳税所得额1250万元项目。企业应缴纳的企业所得税=（1300+80-1250）×25%=32.5（万元）。企业认为可以采用另一种分摊方式，即按税后费用分摊。上例中，其他条件不变，期间费用分摊基数为1000-80=920万（万元），农业收入拟分摊期间费用=920×75%=6.90（万元），可享受优惠的纯收入=3000-1000-690=1310（万元）。企业应纳税所得额因调整业务招待费增加80万元，因调整农、林、牧、渔业项目所得免征所得税而减少应纳税所得额1310万元。企业应缴纳的企业所得税=（1300+80-1310）×25%=17.5（万元）。

4.1所得税会计法的核心问题是所得税的跨期分配为什么要跨期，因为如果某些费用和收入在第一期确认，会导致当期利润或费用增加，不符合会计审慎原则。如果对他人或其他企业的巨额捐赠在前期确实不能算作收入，那么可以在后期查找跨期分摊： 1、所得税核算方法的核心问题是跨期分配-所得税的时间分配。为什么要进行跨期分摊？5、会计核算问题个人所得税如何分摊，单位是个人所得税的代扣代缴义务人。从税法的角度来看，公司必须向领取报酬的人员申报纳税。从你的问题来看，为什么不直接给另外两个个人缴费和报税呢？如果不行的话，可以分两种情况计算同事A的个人所得税，一种是包括另外两人的个人所得税，一种是不包括要分配给对方的报酬的个人所得税两个人。如果减税，另外两人的个人所得税将从分配给他们的报酬中扣除。这种计算只是很粗略，只是为了减少同事A的损失。 6.支付给作者预扣个人所得税分期付款收入入账贷款：管理费-版权费100000贷款：银行存款100000贷款：其他应收款 11200 贷：应交税金-应交个人所得税 11200 应按一次性收入计算个人所得税。应交所得税=40000x(1-20%)x20%x(1-30%)=4480 七、总分公司企业所得税如何分配计算总公司与总公司的分摊税额按以下公式计算：机构分摊的税金总额＝合并纳税人当期应缴纳的所得税×50% 分支机构按以下公式计算分摊税额：各分支机构分摊税金总额=合并纳税人当期应纳税额×分公司分摊税额的50% 缴款额=各分支机构分摊税金总额×分支机构分摊比例总行应计算所得税比例由各分支机构根据分支机构上年度营业收入、职工薪酬、资产总额三项因素分摊；三级及以下分支机构①营业收入、②职工薪酬和③资产总额统一纳入二级分支机构；三个因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。三级及以下分支机构①营业收入、②职工薪酬和③资产总额统一纳入二级分支机构；三个因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。三级及以下分支机构①营业收入、②职工薪酬和③资产总额统一纳入二级分支机构；三个因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

8、如何使用Youservice的税费核算功能？采购费用分摊，顾名思义就是将采购过程中涉及的运费、人工费等费用分摊到采购的商品中，然后计算成本。可以使用比例。比如购买两件物品，一件30元，一件70元，路费10元。第一项成本变为33元，第二项变为77元。我们一直在使用卓越服务仓库采购管理系统。你可以看看它。SAAS系统注册后即可使用。使用时，还支持自定义需求和可视化配置项，让您快速上手。专业团队，贴心服务 9、三级及以下分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额纳入二级分支机构；三个因素的权重分别为 0.35、0.35 和 0.30。

计算公式如下：某分公司分摊比例=（该分公司营业收入/所有分公司营业收入之和）×0.35+（该分公司员工工资/该分公司营业收入之和）分公司员工工资）×0.35+（分公司总资产/分公司总资产）×0.30"。十、房地产期间费用如何分配 1、管理费用和销售费用为期间费用，开发项目无需分配，月末直接结转入当年利润科目 2、薪酬分配： (1)行政人员薪酬分配至“管理类”科目费用 - 工资”。 (2) 销售人员的工资分配到“销售费用-工资。 (3) 施工现场管理人员的工资分配到“开发成本-开发费用”科目，但同一公司开发，同一办公室，所以这些费用不需要分项目？ 1、期间费用不用分项目，月末直接转入本年利润账。 2、开发成本核算内容：（1）土地成本：用于计算项目取得土地使用权按国家统一规定缴纳的土地出让金、契税及费用附着物拆迁补偿费、安置房费用等（3）前期建设成本：用于计算项目规划、设计、可行性研究、水文、地质、调查、测绘，三通一等。

（4）建筑安装工程费：用于计算以外包方式支付给承包方的建筑安装工程费和以自营方式发生的建筑安装工程费。（5）基础设施费：用于核算项目范围内的道路、供水、供电、供气、排污、通讯、环卫、绿化等工程发生的支出。（6）公共配套设施费：用于核算项目范围内不能有偿转移的公共配套设施支出。十一、分支机构企业所得税分摊比例如何计算 1、肯定回答总额/各分支机构工资总额之和加0。分行总资产与各分行总资产之和的30倍。2、分析细则总行及具有主要生产经营职能的二级分支机构在当地分摊缴纳企业所得税。二级分支机构是指合并纳税人依法设立并取得非法人营业执照登记证书，由总行直接对其财务、业务、人员进行统一核算和管理的分支机构。3、分支机构不当场核算缴纳企业所得税的原因有哪些？1.不具备主要生产经营职能且不在当地缴纳增值税的二级分支机构，如产品售后服务、内部研发、仓储等，不当场分摊缴纳企业所得税；2.上一年度被认定为小型微利企业的，其二级分支机构不即期分摊缴纳企业所得税；企业所得税；4、当年被撤销的二级分支机构，自注销税务登记之日的企业所得税预缴期起，不再当场分摊缴纳企业所得税；5、在中国境外设立的合并纳税人不具有法人资格企业二级分支机构不在当地分摊缴纳企业所得税。其二级分支机构不就地核算缴纳企业所得税；企业所得税；4、当年被撤销的二级分支机构，自注销税务登记之日的企业所得税预缴期起，不再当场分摊缴纳企业所得税；5、在中国境外设立的合并纳税人不具有法人资格企业二级分支机构不在当地分摊缴纳企业所得税。其二级分支机构不就地核算缴纳企业所得税；企业所得税；4、当年被撤销的二级分支机构，自注销税务登记之日的企业所得税预缴期起，不再当场分摊缴纳企业所得税；5、在中国境外设立的合并纳税人不具有法人资格企业二级分支机构不在当地分摊缴纳企业所得税。

12、为了正确计算产品成本和期间费用，需要正确划分哪些方面的费用边界 1、正确划分计入产品成本和不计入产品成本的边界，确定成本费用的范围. 企业发生的费用项目很多。按照谁受益（或谁消费）谁负担的原则，在生产过程中消耗的各种材料、人工等费用，应计入生产成本。否则，不能计入生产成本。如支付的各种滞纳金、补偿金、捐赠、赞助等应计入营业外支出。支付的股利纳入利润分配。管理费用、财务费用等不应计入生产成本，而应计入期间费用。2、正确划分每个月的费用界限。根据分期付款的原则，为及时反映和评估支出情况，需要定期、按月进行成本核算。根据权责发生制原则，发生的费用按照受益原则分摊到相关月份。① 凡已支出但次月应负担的费用，均应计入待摊费用。②本月已支付但应由上月承担的费用，因上月已估算费用并计入“预提费用”科目，应从“预提费用”科目中扣除。③ 本月应负担的费用，无论是否已支付清算期企业所得税怎么算，均应计入本月费用。3、正确划分产品成本和期间费用的界限。企业发生的各项费用中，凡是应计入当月并由当月承担的费用，应进一步区分产品成本和期间费用。产品生产过程中发生的一切费用，均属于产品成本，应记入“生产成本”科目，待产品完成后转入“产成品”科目。正确划分产品成本和期间费用的界限。企业发生的各项费用中，凡是应计入当月并由当月承担的费用清算期企业所得税怎么算，应进一步区分产品成本和期间费用。产品生产过程中发生的一切费用，均属于产品成本，应记入“生产成本”科目，待产品完成后转入“产成品”科目。正确划分产品成本和期间费用的界限。企业发生的各项费用中，凡是应计入当月并由当月承担的费用，应进一步区分产品成本和期间费用。产品生产过程中发生的一切费用，均属于产品成本，应记入“生产成本”科目，待产品完成后转入“产成品”科目。

销售后转入“销售成本”科目，期末结转本年利润。非生产领域发生的所有管理费用、销售费用和财务费用均属于期间费用，合计处理方法较为简单。期末一次性全部转入“本年利润”科目，一次性冲减当期损益。4、正确划分不同产品的成本边界。如果企业只生产一种产品，那么总的生产成本就是这种产品的成本。但一般企业不会生产一种以上的产品，这就需要将全部生产成本分摊到几种产品中。谁能分清楚哪个产品应该承担费用，就应该直接计入这个产品的成本。所有由多个产品分摊的费用应该按照适当的标准分配（基于谁受益谁承担的原则）。最后，计算各种产品的成本。5、正确划分产成品与在制品成本的界限。通过上一步我们计算出了每件产品的总成本。如果该产品已全部完成：其成本为全部成品成本；如果该产品未完全完成，则其成本为所有在制品成本。但通常既有成品又有在制品，这就需要在成品和在制品之间分配产品总成本。成品成本更低，因为产品还没有完成，比成品消耗的资源少，成品与成品之间的成本分摊要考虑完成度。分配方式包括等量产出法、配额法和配额比例法。

13、如何分配企业所得税减免税收入当期费用，是指不能直接归属于特定产品成本的费用，如广告宣传费、业务招待费等。期间费用没有明确的归属，税法规定可以税前扣除的期间费用必须是合理分摊的费用。所谓合理，《企业所得税年度纳税申报表》A107020《所得减免优惠表》应明确说明期间费用的分配（第4栏）。项目期间成本的合理分摊。合理的分摊比例可根据投资金额、销售收入、资产金额、人员工资。以上比例一经确定，不得随意更改。所提出的任何一种方法都是可以接受的，应根据企业的实际情况进行选择。上述优惠减免收入需要对项目进行独立核算，可靠计量收入和成本，合理分配期间费用，再根据具体减免内容计算减免金额。这意味着扣除收入是可以享受优惠待遇的纯收入。计算公式：可享受优惠的净收入=项目收入-项目成本-项目分摊的期间费用。例如，某农商企业2014年农业收入3000万元，其他收入1000万元，农业经营成本1000万元，其他经营成本700万元，期间费用1000万元，其中100万元商务招待费。无论其他调整如何，来自农业收入的收入均免征所得税。

期间费用中业务招待费税前扣除20万元（发生60%为60万元，收入的5‰为20万元，以较低者为准），其余80万元业务招待费需扣除进行调整。期间费用按收入比例分摊。农业收入分配比例为75%，其他项目分配比例为25%。-750=1250（万元）。则企业因业务招待费调整增加应纳税所得额80万元，因调整农、林、牧、渔业所得免税所得减少应纳税所得额1250万元项目。企业应缴纳的企业所得税=（1300+80-1250）×25%=32。5（万元）。企业认为可以采用另一种分摊方式，即按税后费用分摊。上例中，其他条件不变，期间费用分摊基数为1000-80=920万（万元），农业收入拟分摊期间费用=920×75%=6.90（万元），可享受优惠的纯收入=3000-1000-690=1310（万元）。企业应纳税所得额因调整业务招待费增加80万元，因调整农、林、牧、渔业项目所得免征所得税而减少应纳税所得额1310万元。企业应缴纳的企业所得税=（1300+80-1310）×25%=17.5（10，

14、所得税分录方法预扣所得税借：所得税贷：应交税费-应交所得税当月结转时：借：本年利润贷：所得税缴纳时：借：应交税金-收入应纳税额抵免：银行存款（现金）企业所得税按应纳税所得额（调整后利润）计算缴纳。当季利润总额是指累计金额。当期应纳税额由季度利润折算为年度利润，通过查出适用税率减去上期已缴税款，折算为当期应纳税额。本期实际应纳税额。提现前借：所得税贷：应交税金-应交所得税当月结转：借：本年利润贷：所得税缴纳：借：应交税金-应交所得税贷：银行存款（库存现金）提款借：所得税，贷：应交税金_所得税，转入时，借：应交税金_所得税，贷方：银行存款。请注意，一季度的利润直接使用税率*利润，而累计利润*税率-二季度使用的是一季度已经预缴的部分。等等。每季度提取一次，先按利润总额*税率计算借：所得税费用贷：应交税费-二季度应交所得税，多收少缴，同分录。每季度结转当年利润借：本年利润贷：所得税缴纳时借：

如果按季支付，第一季度预付1000，第二季度根据当年利润总额再支付1500，所以第二季度只支付500。岁末，退多赔少。借：借：所得税贷：应交税金-应交所得税借：借：应交税金- 应交所得税贷：银行存款（现金）结转时间分录：借：本年利润贷记：代扣代缴所得税时：借：：所得税贷记：应交税费-应交所得税缴纳时：借：应交税金-应交所得税贷：银行存款（现金）结转时：借：本年利润贷：所得税15、企业所得税减免税收入如何分配？企业所得税减免税收入如何分配？纳税人范围大于企业所得税。企业所得税纳税人为在中华人民共和国境内实行独立经济核算的内资企业或其他组织，包括以下6类：（一）国有企业；（二）集体企业；（三）民营企业；(4) 关联企业；（五）股份制企业；（六）其他有生产经营所得和其他所得的组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售商品收入、提供劳务收入、财产转让所得、股息所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、捐赠所得及其他所得。《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，分别核算优惠项目和企业期间费用。合理分摊；未单独核算的，不享受企业所得税优惠。《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，分别核算优惠项目和企业期间费用。合理分摊；未单独核算的，不享受企业所得税优惠。《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，分别核算优惠项目和企业期间费用。合理分摊；未单独核算的，不享受企业所得税优惠。

分配比例可根据投资金额、销售收入、资产金额、人员薪酬等参数确定。分摊计算期间的费用是指不能直接归属于特定产品成本的费用，如广告和业务推广费用、业务招待费用等。由于期间费用没有明确的归属，税法规定可以税前扣除的期间费用必须是合理分摊的费用。所谓合理，《企业所得税年度纳税申报表》A107020《所得减免优惠表》应明确说明期间费用的分配（第4栏）。项目期间成本的合理分摊。合理的分摊比例可根据投资金额、销售收入、资产金额、人员薪酬等参数确定。以上比例一经确定，不得随意更改。所提出的任何一种方法都是可以接受的，应根据企业的实际情况进行选择。上述优惠减免收入需要对项目进行独立核算，可靠计量收入和成本，合理分配期间费用，再根据具体减免内容计算减免金额。这意味着扣除收入是可以享受优惠待遇的纯收入。计算公式：可享受优惠的净收入=项目收入-项目成本-项目分摊的期间费用。例如某农商企业2014年农业收入3000万元，其他收入1000万元，农业经营成本1000万元，其他经营成本700万元，期间费用1000万元，其中1万元的商务招待费。

无论其他调整如何，来自农业收入的收入均免征所得税。期间费用中业务招待费税前扣除20万元（发生60%减60万元，收入5‰减20万元，以较低者为准），其余80万元业务招待费需扣除调整。期间费用按收入比例分摊。农业收入分配比例为75%，其他项目分配比例为25%。-750=1250（万元）。届时，企业因业务招待费调整增加应纳税所得额80万元，因调整农、林、牧、业所得免税所得减少应纳税所得额1250万元和渔业项目。企业应缴纳的企业所得税=（1300+80-1250）×25%=32.5（万元）。企业认为可以采用另一种分摊方式，即按税后费用分摊。上例中，其他条件不变，期间费用分摊基数为1000-80=920（万元），农业收入应分摊期间费用=920×75%=690（万元），可享受优惠的纯收入=3000-1000-690=1310（万元）。企业应纳税所得额因调整业务招待费增加80万元，因调整农、林、牧、渔业项目所得免征所得税而减少应纳税所得额1310万元。企业应缴纳的企业所得税=（1300+80-1310）×25%=17.5（万元）。后一种分配方式显然有利于纳税人。至于分摊期间费用的基数如何确定，税法并未明确以税前调整为计算基数，还是以税后调整期间为计算基数。希望对实际操作来说清晰、方便。;

小规模纳税人减免的增值税，需要记入“其他收益”缴纳企业所得税！

小规模纳税人减征或免征的增值税，需计入“其他收入”缴纳企业所得税！关于“其他收入”，这几点一定要搞清楚！

1.部分减免税、抵免税需记入“其他收入”

日前，有粉丝问减免的印花税是否应该计入其他收入？

一般来说，不涉及资产直接转移的经济行为，如直接减税、免税、部分抵免等，不需要进行会计处理，即不需要计入“其他收益”。

但下列两种减税或免税情况，应当在“其他所得”中明确记载：

（一）一般纳税人加工企业依法招收个体经营退役军人卖菜免企业所得税怎么算，按照一定金额扣除增值税的，减征的税额计入当期损益；

（二）小微企业取得销售收入，按照税法规定计算应缴纳的增值税，确认为应纳税额。该税项转入当期损益。

增值税所指的小微企业不同于企业所得税所指的小型微利企业。而小规模纳税人，几乎都属于这里的小微企业。也就是说，小规模纳税人获得的免征增值税优惠待遇，需要计入“其他所得”，同时缴纳企业所得税。

案例描述：

美松公司为小规模纳税人，2022年9月销售额10.3万元，均开具3%的普通发票，相应的会计处理如下：

①销售发生时的会计处理：

借：银行存款 10.3

贷款：主营业务收入 10

应交税金-应交增值税 0.3

②确认可以享受免税待遇时的会计处理：

借：应交税金-应交增值税0.3

贷款：其他收入 0.3

PS：小规模纳税人开具每月15万元以下、每季度45万元以下的普通发票，可享受免税优惠。开具专用发票或超过门槛金额的，不符合免税条件。

当然，除了“其他所得”的会计减税、免税、部分税收抵免外，“其他所得”还包括以下四项：

（一）与经营活动相关的政府补助；

（二）个税手续费退还；

（三）加计扣除；

(4)债务重组。

2、政府补贴

“其他收益”首次出现在《企业会计准则第16号——政府补助》中：

第十一条与企业日常活动相关的政府补助，应当根据经济业务的性质，计入其他收益或者冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

第十六条企业应当在利润表中“营业利润”项目之上单独列示“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助应当在本项目中体现。

注意：

仅对执行《企业会计准则》的企业设置“其他收益”科目，执行《小型企业会计准则》的企业不设置“其他收益”科目卖菜免企业所得税怎么算，全部记录在“营业外收入”中。

案例描述：

2022年，美松公司获得与收益相关的政府补助100万元，用于奖励公司上一年度有效改善污水处理工作。相应的会计处理如下：

借：银行存款100

贷款：其他收入 100

3.“三代”个人所得税退费

个税手续费返还是税务机关对企业“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代收）个税的奖励。缴纳2%的手续费，扣缴义务人收到的代扣代缴手续费可用于提高办税能力，奖励办税人员。

《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解释》明确：作为个人所得税扣缴义务人，企业按照《中华人民共和国个人所得税法》规定收取的代扣代缴税款。中华民国”作为与日常活动相关的其他项目列示在利润表的“其他收益”项目中。

案例描述：

美松公司为一般纳税人，收到代扣代缴服务费10600元，其中5000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员，相关处理如下：

收取个税手续费时：

借：银行存款10600

贷款：其他收入10000

应交税费-应交增值税（销项税） 600

PS：如果是小规模纳税人，按3%的征收率计入应纳税额。申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列示“未开票收入”，故与开票收入合并填写。

授予财务人员时：

借：管理费5000

贷款：应付员工工资5000

借：5000应付给员工

贷款：银行存款5000

4.附加扣除

根据财政部在《关于深化增值税改革有关政策的公告》中关于适用《增值税会计处理规定》的解释：“纳税人在生产和生活服务业取得资产或者接受劳务，应当按照《增值税会计处理规定》执行增值税相关业务的会计处理，按照《增值税会计处理规定》的有关规定进行会计处理”；实际缴纳增值税时，在“应交税费-未缴纳的增值税”等科目中，借记应纳税额，贷记实际纳税额，贷记“银行存款”科目按加计扣除数额计入“其他所得”科目。

案例描述：

美松公司为一般纳税人，属于生产性服务业。2月发生销项税20万元，取得进项税15万元。假设上期留抵税额为0，期初加计扣除余额为0，则在当月申报时进行相关处理。如下：

①增值税月末结转：

借：应交税金-应交增值税（销项税）20

贷：应交税费-应交增值税（进项税）15

应交税费-应交增值税（转出未缴纳的增值税）5

借：应交税金-应交增值税（转出未缴增值税）5

贷：应交税金-未交增值税 5

② 实际缴纳增值税：

借：应交税金-未交增值税5

贷款：银行存款 3.5 其他收入 1.5 (15×10%)

PS：账户充值时最好在凭证上附上增值税申报表（表4）。