新小型微利企业所得税优惠需要符合什么条件？(图)

12366 减税降费热点问题（小型微利企业优先）

一、享受新建小型微利企业所得税优惠的条件是什么？

答：新设小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员数不超过300家，总资产不超过5000万元。

2、新的小型微利企业认定标准何时实施？

答：《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）规定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，根据《从事国家非限制类和禁止类行业企业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、总人数不超过300人三个条件资产不超过5000万元”认定企业是否为小型微利企业。

三、自2019年1月1日起，小型微利企业的认定标准是否仍区分工业企业和其他企业？

答：不区分。

4、2018年度企业所得税汇算清缴时是否适用新设小型微利企业的判断标准和计算方法？

答：不适用。

5、2019年1月1日后，符合小型微利企业条件的企业预缴企业所得税如何计算？

答：对年应纳税所得额不超过100万元的部分小型微利企业，减按25%的税率计入应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。税率为 20%；不超过300万元的，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

6.本单位为符合小型微利企业条件，按季预缴企业所得税的建筑业企业。2019年一季度应税收入250万元。季度预缴企业所得税如何计算？

答：1、收入不超过100万元的部分：100×25%×20%=5万元

2、收入超过100万元的部分：（250-100）×50%×20%=15万元

3、预缴所得税：5+15=20万元

七、本单位为贸易企业，符合小型微利企业条件，按季预缴企业所得税。2019年一季度应纳税所得额50万元。季度预缴企业所得税如何计算？

答：1、收入不超过100万元的部分：50×25%×20%=25000元

2、预缴应交所得税：25000元

8、是否可以选择按月提前申报企业所得税，享受小型微利企业优惠待遇？

答：不，小型微利企业所得税统一按季预缴。

9、原先预缴企业所得税是按月预缴的。能否改为年中按季预缴企业所得税？

答：企业按月预缴企业所得税，年中可改为按季预缴。具体为：对按月预缴企业所得税的企业，在当年4月、7月、10月预缴申报时，按规定判断符合小型微利企业条件的，下一次预缴申报期调整为每季度一次。预付申报。一经调整江苏企业所得税怎么算，当年内不再变更。

10、小型微利企业判断标准中的“从业人数”是否包括劳务派遣人员？

答：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。

11、如何判断企业从业人员数和资产总额达到小型微利企业标准？

答：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。从业人员数和资产总额指标按照企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季节初值+季度末值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

十二、经批准征收企业所得税的企业能否享受小型微利企业税收优惠？

答：小型微利企业无论是按照审核征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受优惠待遇。

13.小型微利企业优惠政策需要备案吗？

答：小型微利企业在预缴企业所得税汇算清缴时填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策，不需要备案。

十四、企业上年度不符合小型微利企业优惠条件的，是否可以享受本年度季度预缴的小型微利企业优惠条件？

答：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人员人数、年度应纳税所得额指标暂按本年度至报告期末的情况核定。其中，资产总额和从业人员人数指标参照《通知》第二条“年度季度平均值”的计算公式，按截至本期报告期末的季度平均值计算。时期; 期末申报属于不超过300万元的标准判断。

不符合小型微利企业条件的企业，在年中预缴企业所得税时被认定符合小型微利企业条件的，享受小型微利企业所得税减免政策。按截至报告期末累计情况的微利企业。小型微利企业当年前期因不符合条件多缴纳的企业所得税，可在以后各季度预缴的企业所得税中抵扣。

15.小型微利企业享受预缴款优惠，但年结超小型微利企业标准。是否应在年汇时缴纳企业所得税？

答：企业在预缴企业所得税时，已享受小型微利企业所得税减免政策。企业所得税汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按规定缴纳企业所得税。

十六、非居民企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策的通知》（国税函[2008]650号）精神江苏企业所得税怎么算，非居民企业不享受小型微利企业税收优惠政策。

十七、企业研究开发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策是否可以同时享受？

答：符合研究开发费用加计扣除条件和小型微利企业优惠政策的企业可同时享受。

18、2019年4月，企业申报第一季度预缴企业所得税时，使用的报表有何变化？

答：2019年季度（月度）预缴税款申报和汇兑申报应按照《国家税务总局修订的中华人民共和国企业所得税月度（季度）预缴税款申报表（A类，2018年版）》执行。《关于部分表式及填写说明的公告》（国家税务总局公告2019年第3号）。本套报告的主要修订如下：

（一）落实政策要求

在A200000表和B100000表中设置“按季度填报信息”项，满足小型微利企业准确、便捷识别的需要。同时，根据实施后的小型微利企业普惠性所得税减免政策，对A201030、A000000、A107040表相关项目填写说明进行了相应调整。

(2) 减少计算负担

将小型微利企业条件下需要计算的“总资产”、“从业人数”等指标细化为“季初总资产（万元）”、“季末总资产”。季末（万元）”、“季初从业人数”和“季末从业人数”，由企业在日常生产经营活动中根据现有数据直接填报。会计和人事管理等经营活动。

19、2017年成立一家公司，从事非限制类和禁止类行业。2019年一季度总资产期初1000万元，期末2000万元；员工人数期初120人，期末180人；应纳税所得额为220万元。二季度总资产期初2000万元，期末4000万元；从业人数期初180人，期末200人；应纳税所得额280万元。一、二季度企业所得税是否符合小型微利企业条件？

答：第一季度：

员工人数：（120+180）÷2=150人

总资产：（1000+2000）÷2=1500万元

应纳税所得额：220万元<300万元

截至本期末的季度平均员工人数：150 < 300

本期末总资产季均值：1500万元<5000万元

Q2：

员工人数：（180+200）÷2=190人

总资产：（2000+4000）÷2=3000万元

应纳税所得额：280万元<300万元

本期末季度平均从业人数：（150+190）÷2=170人<300人

本期末总资产季度平均值：（1500+3000）÷2=2250万元<5000万元