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：第十一条纳税人企业所得税税款的,应在汇算清缴期内 公司上年度多缴企业所得税如何核算 根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）第十一条规定，纳税人在纳税年度预缴企业所得税税款少于应缴纳的企业所得税上年企业所得税怎么算，在纳税期限内结清应缴纳的企业所得税；预缴税款超过应纳税额的上年企业所得税怎么算，主管税务机关应当按照有关规定及时办理退税，或者经纳税人同意抵扣企业下一年度应缴纳的税款。所得税。会计处理如下： 1.计算的年度应纳税额低于预缴税额（多缴） 借：应交税费-应交所得税（或其他应收款-多缴的应收所得税） 贷：上年损益调整 2、结转上年损益调整 借：上年损益调整 贷：利润分配-未分配利润 3、调整上年度利润分配情况 借：利润分配-未分配利润 贷：盈余公积－法定盈余公积 盈余储备 - 任意盈余储备 4. 经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷：应交税金-应交所得税（或其他应收款-多缴应收所得税） 5、多缴的所得税不予退税，用于抵扣下一年度预缴的所得税： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税（其他应收款-多缴的应收所得税） 多缴的所得税不予退税，下一年度计提所得税时应注意少计多缴的部分。 针对文章开头的问题，公司去年多缴的企业所得税是如何核算的？ 个案分析： 1. 您尚未对预付的 3475.24 计提所得税： 那么付款应该是这样的 借：应交税费--应交所得税 3475.24 贷款：银行存款 3475.24 收到退税款时： 借：银行存款 3475.24 贷：应交税金-应交所得税 3475.24 2、如果预提预付款项（不建议在预付款项中预提和确认所得税费用，因为这个数额还不确定，不符合会计确认条件），应该做两个分录： 计数时 借：所得税费用 3475.24 贷：应交税金-应交所得税 3475.24 付款时： 借：应交税费--应交所得税 3475.24 贷款：银行存款 3475.24 现在返回，那么要转回应计分录，由于跨年，分录如下 借：应交税金--应交所得税 3475.24 贷：上年损益调整 3475.24 收到退税款时： 借：银行存款 3475.24 贷：应交税金-应交所得税 3475.24 结转反向分录： 借：上年损益调整 3475.24 贷：利润分配--未分配利润 3475.24 资产负债表的期初余额为上次修改时间。 公司应如何核算去年多缴的企业所得税的问题到此结束。本年盈利无需调整上年损益。如果还有不明白的地方，请直接向会计学院的答疑老师提问。 |
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另一视角
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