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企业所得税法折旧额应该在A105080中税收折旧年限来计算 A105080《资产折旧、摊销及计税调整明细》第5栏列示汇算清算时的税收减值金额，为按税法规定计算的允许税前扣除的资产减值金额。具体计算如下： 01 固定资产计税基础的确定 新购入的固定资产，应当依照企业所得税法实施条例第五十八条的规定确定购入固定资产的计税基础。具体来说： （一）购入的固定资产，以购入价款、缴纳的有关税费以及可直接归属于使该资产达到预定用途的其他支出为计税依据； （二）自行建造的固定资产，以结算前发生的支出为计税基础； （三）融资租入固定资产，以租赁合同约定的付款总额加上承租人在签订租赁合同期间发生的相关费用为计税依据。承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税依据； （四）存货过多的固定资产，以同类固定资产的重置全额为计税依据； （五）通过捐赠、投资、非货币性资产置换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和已缴纳的相关税费为计税基础； （六）对固定资产进行改建的，除企业所得税法第十三条第（一）、（二）项规定的支出外，在改建过程中发生的改建费用增加税基。 02 确定固定资产折旧年限 需按照《企业所得税法实施条例》第六十条规定确定固定资产折旧年限。折旧年限低于第六十条规定的，按照第六十条规定的最低折旧年限计算计提折旧额。具体企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限如下： 房屋和建筑物 20 年；飞机、火车、轮船、机器、机械等生产设备10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年；运输工具4年；电子设备3年。 03 加速折旧优惠政策 除了按照企业所得税法和实施条例的规定计算折旧外，还有一些单线加速折旧优惠。最新规定为《财政部 国家税务总局关于中小微企业设备器具税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告第12号） 2022年起）中小微企业2022年期间新购置设备器具，单项价值500万元以上的，自愿选择按照单项价值的一定比例在企业所得税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定，折旧年限不低于3年的设备器具，当年可按单位价值的100%一次性扣除；%可在当年一次性扣除，剩余50%可在剩余年度按规定计提折旧企业所得税怎么算折旧，用于税前扣除。其他加速扣除政策文件见下图： 04计算示例 假设某公司于2020年12月购入固定资产，账值为120万，无残值，按直线法折旧8年。税法确定的计税基础也是120万，按10年折旧。那么2021年会计确认的折旧额为120/8=15万元，税法确认的折旧额为120/10=12万元，相差3万元。 假设公司于2021年5月购置了30万元的电器企业所得税怎么算折旧，在会计上按5年计提折旧，无残值，采用年限平均法计提折旧。2021年折旧额为30/5*6/12=3万元。税法的一般规定与会计的一般规定相同，但符合一次性扣除的条件。公司选择一次性扣除。2021年税法可折旧30万元。填写具体申请表如下图： |
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