【二哥税税念】2021年企业所得税汇算清缴是个系统工程

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2021年企业所得税对账又开始了。

当然，每年的这个时候，我都会收到苏强教授的新书，今年也不例外，从2018年开始，也就是第五个年头。

到目前为止，我收集了5本书，收集了7本书，我可以和苏教授相比吗？成为大咖啡，哈哈。

为什么要每年写一本关于同一主题的书，难道无事可做吗？

显然不是，事实上，这是

还有老师出版财税图书的痛点之一，就是税收政策变化太快，每年都出台新政策，去年的书今年可能有些内容过时了，如果不及时更新，读者会觉得自己买的书不值钱，有过时的内容。

所以，写一本书并不容易，财税的账簿

能卖一年已经烧高香了，有些书今天刚出版，明天国家会出台更大的税收政策，最后没卖完的库存过时了，要重新编辑发布新内容。

所以，如果你没有点力气，就别写书了，多写像二哥这样的公众号，不管是什么新政策，你今天早上发布，我今晚更新文章。

企业所得税结算是一个系统工程，没有书的内容不清楚，虽然我们的日常业务不会涉及政策的方方面面，但是如果要系统地学习结算的账目，还是必须通过系统的书籍，苏强教授的书是一本非常好的学习教材，既有理论高度，和实际案例，我在学习结算时经常阅读。

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从2017年开始，我们的年度企业所得税对账都会进行修订，主要是因为国家每年都会出台一些新的所得税优惠政策，新政策自然会改变申报表来实施新政策。

二哥大概是这几年整理出了一个变化。

1、

公告编号

国家税务总局2017年54号修订完善实施三年的年度企业所得税申报表A5，将申报数量从41个减少到37个，同时全面集中修改其中17个，更丰富更合理，并且信息更详细。

为了让读者更好地了解新政，掌握新报税表的填写方法，苏教授为最新政策编写了第一本企业所得税对账书，于2018年初出版。

我很荣幸苏教授还给我寄了一本，这本成为我学习新企业所得税申报的第一本实用书籍。

未来五年，由于企业所得税相关政策每年都在出台，相应的企业年度对账和缴费报表也会每年进行调整，也正因为如此，苏教授的书每年都会根据最新政策进行调整，每年出版一本。

阿拉伯数字

2018年以来，财税部门陆续出台了促进实体经济发展、支持“大众创业、万众创新”等多个方面的企业所得税政策。

比如，小微盈利企业享受所得税减半优惠政策的范围大幅扩大，企业新购仪器设备税前扣除上限大幅提高，风险投资和天使投资税收优惠政策试点范围扩大到全国; 海外不扣除的限制取消企业委托的研发费用，高新技术企业

和科技型中小企业亏损结转期限由5年延长至10年，一般企业职工教育费用税前扣除限额与高新技术企业限额统一。提高研发费用等税前加计扣除比例。

为全面落实各项企业所得税政策，进一步减轻纳税人税负，国家税务总局公告2018年第57号对年度纳税申报表（A类，2017年版）进行了部分修改。

答：表格和填写表格的说明已修改

B：仅修改了填写表格的说明

根据最新政策，苏强教授出版了2018年版新书。

3、

2019年以来，为降低创业创新成本，提升小微企业发展动能，促进扩大就业折旧企业所得税怎么算，财税部门相继出台了“小微企业所得税优惠政策”、“企业扶贫捐赠所得税税前扣除”等一系列企业所得税优惠政策，以及“在计算应纳税所得额时扣除社区家庭服务所得”。

为全面落实各项政策，进一步减轻纳税人税负，在征求各方意见的基础上，国家税务总局公告2019年第41号修订了申报表

答：表格和填写表格的说明已修改

B：仅修改了填写表格的说明

根据最新政策，苏强教授出版了2019年版新书。

4、

2020年以来，为落实支持新冠肺炎疫情防控、企业复工复产、支持海南自贸港建设、推动集成电路、软件产业高质量发展等党中央、国务院决策部署，财政部会同我局、有关部门密集出台了多项企业所得税政策，主要有以下几点：

（一）支持新冠肺炎疫情防控和企业复工复产政策

一、财政部和

国家税务总局发布《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控税收政策的公告》（2020年第8号），允许疫情防控重点支撑材料生产企业新购置的相关设备扩大产能，允许一次性计入当期成本，税前扣除;对于受疫情影响较大的困难行业企业，2020年亏损结转最长期限由5年延长至8年。

二、财政部和国家

税务总局发布《关于捐赠支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控税收政策的公告》（2020年第9号），企业通过县级以上人民政府及其部门等公益性社会组织或国家机关捐赠用于应对新型冠状病毒感染的现金和物品，并在计算应纳税所得额时允许全额扣除。企业将用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品直接捐赠给承担疫情防控任务的医院，计算应纳税所得额时允许全额扣除。

三是财政部、国家税务总局发布《关于电影等行业税收扶持政策的公告》（2020年第25号），将2020年电影行业企业亏损结转最长期限由5年延长至8年。

（二）支持海南自贸港建设政策

财政部、国家税务总局印发《关于印发海南自贸港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），首先对在海南自贸港注册并实质性经营的鼓励性工业企业，按15%的优惠税率征收企业所得税;二是企业在海南自贸港设立的新的境外直接投资旅游、现代服务业和高新技术产业企业所得免征企业所得税;三是在海南自贸港设立的企业，新购置（含自建或自建）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许计入当期，在计算应纳税所得额时扣除，不再按年计算折旧摊销;单位价值在500万元以上的新购（含自建、自建）固定资产或者无形资产，可以缩短折旧摊销年限或者采取加速折旧摊销的。

（三）促进集成电路和软件产业高质量发展的政策

财政部、国家税务总局、发展改革委、工业部和

信息技术联合发布《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展的企业所得税政策的公告》（2020年第45号），一是符合条件的集成电路企业和国家鼓励的软件企业减减企业所得税;二是国家鼓励线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，国家鼓励的集成电路生产企业上市年度前5个纳税年度发生的未计损失，允许结转至以后年度，汇总转让最长期限不得超过10年。

（4）其他政策

一、财政部、国家税务总局和

海关总署联合发布《关于杭州亚运会和亚残运会税收政策的公告》（2020年第18号），将赞助和捐赠杭州亚运会的企业、社会组织和团体的资金、物资和服务费用在计算企业应纳税所得额时全额扣除。

二是财政部、国家税务总局印发《关于中国（上海）自由贸易试验区临港新片区重点产业所得税政策的通知》（

财税〔2020〕38号），对（上海）自由贸易试验区临港新片区重点产业实行15%的优惠税率征收企业所得税。

三、财政部、国家税务总局、科技部、

知识产权局联合制定出台《关于对中关村国家自主创新示范区特定区域技术转让企业所得税试点政策的通知》（财税〔2020〕61号），在中关村国家自主创新示范区特定区域内注册的居民企业，符合条件的免征企业所得税。

四、财政部，国家

税务总局、发改委、证监会联合制定印发《关于在中关村国家自主创新示范区开展企业创业投资企业所得税试点工作的通知》（财税〔2020〕63号），将符合条件的企业创业投资企业按照个人股东持股比例免征企业所得税。年底。

为全面落实各项政策，优化备案标准，减轻纳税人税负，在征求各方意见的基础上，国家税务总局公告2020年第24号修订了声明。

答：表格和填写表格的说明已修改

B：仅修改了填写表格的说明

根据最新政策，苏强教授出版了2020年版新书。

5、

2021年以来，财政部会同我局、有关部门出台了多项企业所得税优惠政策，进一步支持小微企业发展，鼓励企业加大研发投入，促进创投发展，明确落实部分企业所得税政策。主要有以下几种：

（一）支持小微利企业发展

财政部、国家税务总局印发《关于实施小微企业所得税优惠政策的公告》。

个体工商户（2021年第12号），在《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策的基础上，减免小微企业年度应纳税所得额不超过100万元的），然后减半企业所得税。

（二）鼓励企业加大研发投入

首先，

财政部、国家税务总局发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号），制造企业开展研发活动发生的实际研发费用未计入当期损益的，根据规定实际扣除情况，自2021年1月1日起，税前扣除实际金额的100%;自2021年1月1日起，无形资产按无形资产成本的200%税前摊销。二是国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号），新增简化版研发支出辅助账户和研发支出辅助账户汇总表样式。

（3）支持集成电路企业和软件企业高质量发展

国家发展和改革委员会、工业和信息化部、财政部、海关总署和

国家税务总局联合制定印发《关于制定享受税收优惠的集成电路企业、工程和软件企业名单有关要求的通知》（发改高字[2021]413号），明确了制定集成电路企业或者享受税收优惠政策的项目、软件企业名单的相关程序折旧企业所得税怎么算，以及享受税收优惠政策的企业的条件和项目标准。

（四）促进风险投资发展

财政部、国家税务总局、发改委、证监会联合制定印发《关于上海市浦东新区部分地区企业创业投资企业所得税试点政策的通知》（财税〔2021〕53号），按照个人股东持股比例减半征收当年度企业所得税。上海浦东新区特定区域内公司型创业投资企业年度股权转让收入总额的比例，持股3年以上超过年度股权转让收入总额的50%的，按年底个人股东持股比例减半缴纳当年企业所得税;持有5年以上股权转让所得占年度股权转让收入总额50%以上的，按年末个人股东持股比例免征当年度企业所得税。

（五）完善企业所得税优惠目录

财政部，国家

税务总局、国家发改委、生态环境部联合制定并发布了《关于印发《环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》和《企业资源综合利用所得税优惠目录（2021年版）》（2021年第36号）的公告，更新适用于企业所得税优惠政策的环保节能节水工程目录和资源综合利用、产品和技术标准。

为全面落实上述政策，优化备案标准，有必要修改中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）的部分填写表格和说明。同时，为进一步减轻企业税负，优化企业所得税结算超额缴付处理。在征求各方意见的基础上，国家税务总局制定并发布了2021年第34号公告对声明进行了修改。

答：表格和填写表格的说明已修改

B：仅修改了填写表格的说明

根据最新政策，苏强教授出版了2021年版新书。

这是最新版本，已根据 2021 年的新政策进行了重新校准和补充。

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一本写了五年，每年都换，每年都调整的书，自然是值得拥有的好书。一本书可以写五年，这也是一本得到大家认可的优质财税书。

本书特点：

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