企业所得税汇算清缴11项费用税前扣除比例的相关知识点-随便找财经网

企业所得税汇算清缴11项费用税前扣除比例的相关知识点

企业所得税汇算清缴工作正在进行中。最近有很多小伙伴询问各种费用的扣除比例。为此，我们整理了11项企业所得税费用税前扣除比例的相关知识点。快来一起学习吧~~

一、合理的薪酬及薪金支出

企业发生的合理工资、薪金费用准予扣除。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第三十四条

2、职工福利费

企业发生的职工福利费，最高允许扣除工资、薪金总额的14%。

政策依据：

中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第714号）第四十条

3、职工教育经费

一、一般扣除比例

企业发生的职工教育支出，不超过工资薪金总额8%的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于企业职工教育费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号）第一条

2.部分行业企业的扣除比例

（一）集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，分别核算，在计算应纳税所得额时，按实际发生额扣除。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的通知》（财税[2012]27号）第六条

（二）核电企业为培训核电厂操作人员发生的培训费用，可作为企业发电成本在税前扣除。企业应严格区分核电厂操作人员培训费用和职工职工教育费用，分别核算。

政策依据：

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告2014年第29号）第四条

（三）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，飞行员培训、飞行培训、乘务员培训、空勤人员培训等空勤人员实际发生的费用航空企业发生的培训费用可以作为航空公司，运输费用可以在税前扣除。

政策依据：

国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）第三条

4、工会经费

企业拨付的工会经费，最高允许扣除工资、薪金总额的2%。

政策依据：

中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第714号）第四十一条

五、补充养老保险和补充医疗保险支出

自2008年1月1日起，根据国家有关政策规定，企业为在本企业工作或聘用的全体职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费不得超过职工工资总额的5%。 . 超过应纳税所得额的部分准予扣除；超出部分不得扣除。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于补充养老保险费和补充医疗保险费企业所得税政策的通知》（财税[2009]27号）

6、业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费用，按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（经营）收入的5‰。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十三条

七、广告费及业务推广费

一、一般扣除比例

企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费，除国务院财政、税务机关另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除; 超出部分允许在下一纳税年度结转扣除。

政策依据：

中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第714号）第四十四条

2.特殊行业扣除比例

（一）化妆品制造或者销售、药品制造、饮料制造（酒类制造除外）发生的广告费、业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予列支。被扣除；超出部分，允许在以后纳税年度结转扣除。

（二）对于签订广告费和业务宣传费分成协议（以下简称分成协议）的关联企业，其中一方发生的广告费和业务宣传费支出不超过税前当年销售（营业）收入的扣除限额可以由本企业扣除，也可以按照分成协议部分或全部归属于另一方扣除。对方在计算企业广告费用和业务推广费用的税前扣除限额时，按照上述方法归入企业的广告费用和业务推广费用可以不计入计算。

（三）烟草企业的烟草广告费和经营宣传费，在计算应纳税所得额时不得扣除。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于广告费用和业务推广费用税前扣除有关事项的公告》（财政部国家税务总局公告2020年第43号）

八、手续费及佣金支出

一、一般扣除比例

企业发生的与生产经营有关的手续费、佣金，未超过下列计算限额的部分准予扣除；超出部分不得扣除。

其他企业：按照与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不包括交易双方及其雇员、代理人、代表等）签订的服务协议或合同确认的收入的5%计算限额.).

政策依据：

《财政部国家税务总局关于企业费用和佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第一条

2.保险公司专项扣除比例

保险公司发生的与其经营活动有关的手续费、佣金费用，在扣除退保费等后的当年保费收入总额的余额中，允许不超过18%（含原数额）的部分在计算应纳税所得额时扣除；超出部分，允许结转以后年度扣除。

政策依据：