搞好企业所得税的问题及问答如何搞好汇算清缴(图)-随便找财经网

搞好企业所得税的问题及问答如何搞好汇算清缴(图)

企业所得税问答

如何做好企业所得税汇算清缴工作

企业所得税汇算清缴，是指纳税人依照税收法律、法规、规章和其他有关企业所得税规定的规定，计算纳税年度终了后4个月内的年度应纳税所得额和应缴纳的所得税额。根据每月或每季度预缴所得税额，确定当年应纳税额或应退税额，并填写年度企业所得税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税申报表，并提供相关资料税务机关要求的信息和结果。清算年度企业所得税税款的行为。做好企业所得税汇算清缴工作，我们认为，首先，企业要重视企业所得税汇算清缴，做好企业所得税汇算清缴的前期准备工作。如何在会计基础上准确计算企业所得税应纳税所得额，是做好汇算清缴工作的关键之一。下面，我就企业在所得税汇算清缴前应注意的问题，以及如何正确进行纳税调整做一个简单的总结，供大家学习了解。如何在会计基础上准确计算企业所得税应纳税所得额，是做好汇算清缴工作的关键之一。下面，我就企业在所得税汇算清缴前应注意的问题，以及如何正确进行纳税调整做一个简单的总结，供大家学习了解。如何在会计基础上准确计算企业所得税应纳税所得额，是做好汇算清缴工作的关键之一。下面，我就企业在所得税汇算清缴前应注意的问题，以及如何正确进行纳税调整做一个简单的总结，供大家学习了解。

一、年度企业所得税汇算清缴前应做好以下几方面工作

（一）年末对企业资产和债权债务进行清理，将清理后的财产损失连同当年发生的财产损失，报主管税务机关企业及时审批。

新的《企业财产损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令[2005]第13号）自2005年9月1日起施行。企业批准的，应当在纳税年度终了后15日内报税务机关批准。企业发生自然灾害、永久性或重大损害需要现场取证的，应当在取证期限内及时报批，也可以在年底后集中报批。但必须提交证明中介机构、国家和授权的专业技术鉴定部门鉴定的材料。此外，《办法》还规定，企业发生的各类财产损失，应当在发生损失的当年列报和扣除，不得垫付或拖欠。因此，对纳税人发生的财产损失，应按规定做好审批工作，并在规定时间内向当地主管税务机关提出书面申请，并提交《税前核准表》。财产损失的扣除”，并遵循税收规定。按照本机构的要求，提交有关财产损失的相关财务文件、发票和相关部门的证明。不得提前或延误。因此，对纳税人发生的财产损失，应按规定做好审批工作，并在规定时间内向当地主管税务机关提出书面申请，并提交《税前核准表》。财产损失的扣除”，并遵循税收规定。按照本机构的要求，提交有关财产损失的相关财务文件、发票和相关部门的证明。不得提前或延误。因此，对纳税人发生的财产损失，应按规定做好审批工作，并在规定时间内向当地主管税务机关提出书面申请，并提交《税前核准表》。财产损失的扣除”，并遵循税收规定。按照本机构的要求，提交有关财产损失的相关财务文件、发票和相关部门的证明。并遵守税收法规。按照本机构的要求，提交有关财产损失的相关财务文件、发票和相关部门的证明。并遵守税收法规。按照本机构的要求，提交有关财产损失的相关财务文件、发票和相关部门的证明。

（二）符合企业所得税减免条件的，应当及时向税务机关办理所得税减免核准或者备案手续。

根据国税发[2005]129号国家税务总局关于印发《减免税管理办法（试行）》的通知，减免税分为报批减免税和减免税并豁免备案。核准式减免税国税企业所得税怎么算，是指应经税务机关核准的减免税项目；备案式减免税项目是指取消审批手续的减免税项目和不需要税务机关批准的减免税项目。享受核准类减免税的纳税人，应提交相应材料并提出申请，经具有批准权的税务机关按规定批准、确认后实施。享受备案减免税的纳税人应当备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起征税。纳税人未按规定备案的，不得减税、免税。

（三）预测企业在计算企业应纳税所得额时可能发生的重大税收调整，并予以注意。

企业税收调整分为永久性差异税收调整和时间税收调整。永久性差异纳税调整，是指企业在计算当期企业所得税时作出的以后期间不能转回的纳税调整，如超支扣除项目、不得扣除项目、免征金额、超扣除等。时间性差异是指发生在当期、以后期间可以转回的纳税调整项目，如开办费用、折旧、代扣代缴的维护费用、广告费、企业投资损失、各类资产减值准备等。

对于永久性税收调整项目，企业要想办法将限额扣除项目转为不限额扣除项目，将不可扣除项目转为允许扣除项目，并经常了解和研究企业可以享受和赢得的税收减免。对于因时间性差异产生的税收调整，企业应做好备查。避免日后转回时差时，因忘记进行税前转回调整而给企业造成损失。

（4）核对上一年度特别是上一年度企业所得税申报情况，重点关注影响当期企业所得税计算的税收调整。

企业上一年度有未弥补亏损且未超过五年的，企业可以用当年的应纳税所得额弥补上一年度的亏损，减少企业当期的企业所得税。以前年度发生的时间性差异的纳税调整在本期转回的，企业还可以在计算当期企业所得税时进行转回调整。例如，企业在经营开始时发生的开办费用，按照企业会计制度，应当在生产经营的第一个月全额计入当期损益。根据税法规定，企业应在不少于五年内平均摊销。企业在生产经营第一年企业所得税汇算清算时调整开办费的五分之四的。之后的四年内，企业每年可按企业开办费的五分之一在企业所得税前扣除。

（五）企业年终决算后发现的企业税前扣除应计未计的处理

按照规定，企业应当在年度终了后15日内完成最后一个预缴期企业所得税预缴申报。公司年终结账后，发现税前已计提但未计提的扣除项目，是否还能在企业所得税前扣除？根据财税字[1996]79号文和国税发[1997]191号文的规定：“企业纳税年度计提和未计提的扣除项目，包括计提和未计提的各项费用、计提但未计提的折旧等。 ,不得转年度附加扣除。上述“ 企业纳税年度未计提的扣除项目不得转入以后年度附加扣除项目”是指已计提未计入的，应在纳税人年末规定的报告期内申报后计提的。未提及税前扣除项目。” 因此，在年度终了后的4个月内，即企业年度所得税申报期结束后，企业仍可以进行会计调整国税企业所得税怎么算，对未计提的税前预提进行补缴。应提及而未提及的税前扣除项目。

二、企业在汇算清缴企业所得税时，应当按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整。那么，企业在进行所得税汇算清算时，如何进行正确的纳税调整呢？做好税收调整，我认为要把握好企业会计制度与企业所得税法的主要区别。下面我们将介绍两者的主要区别，供大家参考：

（一）在计算费用或损失时，企业会计制度与税法在确认收入时扣除口径不同的差异

根据会计制度规定，企业发放的工资和计提的三项费用、企业间借款支付的利息、业务招待费、公益救济捐赠、计提的固定资产折旧费用、维修费用等.均通过成本费用科目核算，计算会计利润时全额扣除。但税法在计算企业应纳税所得额时，规定了上述费用允许在税前列示的依据、比例和数额，导致扣除口径存在差异。

（二）在计算费用或损失时，企业会计制度和税法依据不同

企业股权转让损失计入投资损失的会计制度，税法规定扣除的投资损失不得超过当年实现的股权投资收益，超出部分可以结转无限期抵扣到未来几年。又如企业发生的广告费用，会计制度规定计入营业费用，税法规定除医药、家电等行业不超过销售收入的8%外每个纳税年度，其他行业不得超过2%。它可以无限期地结转到未来几年。

(3)关于一些涉税事项的处理，会计制度与税法也存在明显差异。这里有一些例子：

1、会计制度规定短期投资减值准备、长期投资减值准备、存货减值准备、坏账准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等；除降价准备金和商品价格准备金外，其他准备金不得在税前扣除。

2、会计制度规定采用权益法核算发生的损失，按享有被投资单位所有者权益的份额计入投资方投资损失；税法规定，已经发生的投资损失可以在税前扣除。

3、会计制度规定固定资产改良支出计入固定资产原值，按固定资产类别计提折旧；税法规定，固定资产改良支出已提提折旧的，计入递延资产，并在不少于5年内摊销，不计入原值。

4、会计制度规定出售职工住房和接受捐赠的固定资产可以计提折旧；税法规定折旧不能在税前列示。

(4)某些费用或支出在会计上允许扣除，但税法规定不得扣除

如食品酒类广告费、非公益性、救济金、罚款等，会计制度规定计入成本费用项目；税法规定不允许税前扣除。