跨区域经营汇总纳税企业所得税政策要点汇总（二）

跨区域经营汇总纳税企业所得税政策要点汇总（二）

随着我国市场经济的发展和完善，越来越多的企业开始采用跨区域经营模式。跨区域合并纳税人与一般企业的企业所得税征管有何不同，需要关注哪些风险？让我们来看看合并纳税的企业所得税政策要点：

01

总部和分支机构是否需要在当地缴纳企业所得税？

总行和具有主要生产经营职能的二级分支机构在当地缴纳企业所得税。以下五类二级分支机构不适用地方分摊缴纳企业所得税：

（一）不具备主要生产经营职能、不在当地缴纳增值税的二级分支机构，如产品售后服务、内部研发、仓储等，不在当地缴纳增值税企业所得税的分摊和缴纳。

（二）上一年度为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

（三）新设立的二级分支机构，设立当年不在当地分摊缴纳企业所得税。

（四）当年注销的二级分支机构，自注销税务登记之日的企业所得税预缴期起，不再在当地分摊缴纳企业所得税。

（五）合并纳税人在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不在当地分摊缴纳企业所得税。

02

总公司如何计算分摊税额？

总公司按以下公式计算分摊税额：总公司分摊税额=合并纳税人当期应纳税所得额×50%。

分公司按以下公式计算分摊税额：各分公司分摊税额=合并纳税人当期应纳税所得额×50%。

某分行分摊税额=各分行分摊税额总额×该分行分摊比例。

03

分支机构分摊比例如何计算？

某分公司分摊比例=（分公司营业收入/各分公司营业收入之和）×0.35+（分公司员工工资/各分公司员工工资之和）×0.35+（分公司总资产/每个分支机构总资产）×0.30。

上述公式中的营业收入、职工薪酬和总资产是指分支机构上年营业收入、职工薪酬数据和上年12月31日的总资产数据，按照国家统一会计制度规定。

在一个纳税年度内，分支机构首次用于总机构计算分摊税额的营业收入、职工薪酬和资产总额数据与以后经中国注册会计师审计确认的数据不一致的，不予调整制作。

按上述方法确定分支机构分摊比例后，除撤销分支机构等特殊情况外，本年度不再调整。

04

合并纳税人需要提交哪些备案材料？

总行应将其所有二级及以下分支机构的名称、级别、地址、邮政编码、分支机构的纳税人识别号以及名称、地址和邮编等信息报当地主管税务机关备案企业所得税主管税务机关代码。

分支机构应将总机构、上级分支机构、下属分支机构的名称、级别、地址、邮政编码、纳税人识别号、总机构、上级分支机构的企业所得税等信息报当地主管税务机关备案和下属分支机构。主管税务机关的名称、地址和邮政编码。

05

如果备案信息发生变化，备案信息应在何时变更？

备案信息发生变更的，除另有规定外，应当自内容变更之日起30日内报总、分支机构所在地主管税务机关备案，并办理变更的税务登记.

分支机构注销税务登记后15日内，总行应当将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案，并办理税务登记变更。

06

什么是被视为独立纳税人？

以总行名义开展生产经营的非法人分支机构，如不能提供合并纳税企业分支机构所得税分配表，也不能提供相关证据证明其二级及以下企业身份的分支机构，应视为独立纳税人进行计算和计算。缴纳企业所得税。独立纳税人身份一年内不得变更。

证明其二级及以下分支机构身份的材料包括非法人营业执照（或登记证）复印件、总行为二级及以下分支机构开具的有效证件，以及证明有效证件的相关材料（包括总公司拨款证明、总分公司协议或合同、章程、管理制度等）。

07

总公司如何填写报关单？

下属一家（或多家）分支机构如需在当地缴纳企业所得税，总行申报企业所得税报表时，申报系统自动将其“企业类型”勾选为“跨区域合并纳税企业总公司”办公室" "，除填写一般报表外安装企业所得税怎么算，还需填写《跨地区经营合并纳税企业年度企业所得税分摊明细表》（年报适用）、《所得税分摊情况》 《企业所得税合并纳税分支表》（年报和预缴申报表均适用））。

如果所有分支机构均不需要在当地缴纳企业所得税，则总行系统在申报时会自动将其“企业类型”选择为“一般企业”。企业年度分摊企业所得税明细》和《企业所得税合并纳税人分支机构所得税分摊表》。

08

分支机构如何填写报关单？

2018年第二季度起，分支机构申报企业所得税时无需填写《企业所得税合并征税分支机构所得税分配表》，只需填写主表“分支机构”第20行本期分摊比例”及第21行“分行本期分摊应缴纳（退）所得税额”。

如果总公司在北京，则这两行数据将由系统根据总公司填写的分配表中的信息自动调取；如果总公司在外省，这两行数据由分公司填写。

09

建筑安装企业项目部预缴企业所得税有哪些规定？

施工企业二级及以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部和承包科，下同）不就地预缴企业所得税。

施工企业总机构直接管理的跨区域项目部，由总机构按项目实际营业收入的0.2%，按月或按季向项目所在地预缴企业所得税。依据，由项目部向当地主管税务机关预缴。

10

总公司应如何申报项目部预缴的税款？

建筑施工企业总机构办理企业所得税预缴申报时，应当附具其直接管理的跨区域经营项目部门地方预缴税款的纳税证明安装企业所得税怎么算，主管税务机关应当保存预付税款分类帐。在主表“特定业务所得税预缴（征收）金额”第14行填写相关数据。

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