企业所得税预缴有哪些讲究?企业财务人员的你知道吗?

企业所得税预缴有哪些讲究?企业财务人员的你知道吗?

预缴企业所得税有何特点？作为公司的财务人员，你知道吗？按季度实际利润预缴企业所得税；总部和分支机构的预付款项有规章制度；预付款需要确认收入；小微企业所得税需经核对后视情况预缴；经批准征收所得税的企业，还可享受小型微利企业优惠政策。

按当季实际利润预缴企业所得税

近日，税务部门在对某投资公司的股权转让行为进行审查时发现，该公司于2014年6月完成股权变更手续，获得600万元收益，但公司并未将该收益计入第二笔。季度申报。按季度总收入预缴企业所得税。原来，公司财务人员认为下半年不会有大额收入。如果第二季度预缴600万元的收入，公司第二季度的税负会较重，同时在年终汇算清缴时会有应纳税额已解决。如果付款少于预付税款。所以，此项收入包含在总收入中，以在进行年度最终结算时计算税款。税务人员指出，这种处理方式是不正确的。

根据《企业所得税法实施条例》，企业所得税按月或按季预缴，具体由税务机关核定。企业依照企业所得税法第五十四条规定按月或者按季预缴企业所得税的，应当按月或者季度的实际利润预缴；预缴上一纳税年度的月平均或季平均应纳税所得额，或者按照税务机关批准的其他方式预缴。预缴方式一经确定，纳税年度内不得随意变更。由于上述企业未提前向税务机关申请其他预缴方式，

年汇清缴时，如果当年应缴纳的企业所得税少于预缴的税款，多缴的税款可以申请退税，也可以用来抵扣以后的年税。

总分行现场预付有规章制度

近年来，随着市场向周边地区的辐射，江宁某市政混凝土集团公司先后在省内外设立了16家分公司。财务经理钟先生经常对集团总公司和分公司的企业所得税申报管理感到困惑。为此，我经常去税务局咨询。

钟先生遇到的情况具有一定的普遍性。根据有关规定，居民企业在境内跨地区（指省、自治区、直辖市、计划单列市）设立不具有法人资格的分支机构中国居民企业为跨地区合并纳税人。合并纳税企业实行“统一核算、分级管理、地方预缴、合并清算、财政转库”的企业所得税征收管理办法。合并纳税企业按照《企业所得税法》的规定计算企业所得税，包括预付税款和对账结算。办理国库支付或提款；50%由总部分摊。总公司应于每月或每季度终了后15日内申报预缴企业当期应缴纳所得税的50%。总行应将企业当期应纳税所得额的其余50%按照各分支机构应分摊的比例分摊至分支机构，并及时通知各分支机构；或自季度末起15日内，申报预缴当场分摊的所得税。合并纳税企业应按照规定的预缴分摊办法，根据当期实际利润额计算预缴总分公司企业所得税额，由总分公司预缴。分别提前到现场；预缴困难的，也可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/2缴纳

4、预付方式一经确定，当年不得变更。这里最重要的是，分支机构仅指具有主要生产经营职能的二级分支机构。三级以下分行不实行现场预付，应纳入二级分行管理。

未转让房屋出售收入需在预缴所得税期间确认

近日，栖霞地税税务人员在风险应对中发现，某房地产开发公司的财务报表显示，该公司于2014年二季度出售了一处自有房产，并签订了正式的买卖合同。房价3400万元。买方已支付3000万元，但尚未办理产权过户。2014年7月预缴企业所得税时，公司未申报所得。原因是企业财务人员认为产权转让后应确认收入，预缴企业所得税。

对此，税务官员解释说，除企业所得税法及其实施条例另有规定外，企业销售收入的确认必须遵循权责发生制和实质重于形式的原则。企业销售同时满足下列条件的商品的，应当确认收入的实现：

1.商品买卖合同已经签订，企业已将与商品所有权有关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业既没有保留通常与所有权相关联的持续经营权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

3、收入的金额能够可靠地计量；

4.卖方已经发生或将发生的成本能够可靠地计算。因此，对于公司自有不动产的处置，虽然二季度没有发生所有权的转移，即资产的所有权没有发生形式上的变化，但是根据权责发生制和原则的要求实质重于形式的，只要符合上述通知的要求，按照收入确认条件，应当作为财产转让所得，计入企业所得税应纳税所得额总额。

小微企业所得税需视情况提前缴纳

从今年7月1日起，将启用新的《企业所得税月（季）预申报表》。南京某平面设计公司为审计征收企业，符合小型微利企业所得税优惠条件。国庆长假后，公司税务人员向秦淮地方税务局咨询。预缴企业所得税时，今年累计实际利润为8万元，那么如何预缴企业所得税并重新填写申报表呢？

秦淮地税工作人员向他解释，属于稽查征收范围的小型微利企业，在预缴企业所得税时要分清具体情况。小型微利企业上一纳税年度应纳税所得额不足10万元（含10万元），本年度采取预缴税款时累计实际利润不超过10万元的，享受减免税实际利润为10万元。15%；上一纳税年度应纳税所得额10万元以下（含10万元）的小型微利企业，以及上一纳税年度应纳税所得额10万元以上30万元以下的微利企业，累计实际利润超过10万元但不超过300元的，预缴时000元，按实际利润的5%减征或免征所得税。上一纳税年度应纳税所得额不足30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润超过30万元的，不享受优惠待遇。

公司上年度应纳税所得额9万元，本年度累计实际利润8万元。根据上述规定，在预缴第三季度企业所得税时，可按实际利润8万元的15%减免税额。，需要预缴的企业所得税为实际利润8万元的10%，即8000元。同时，工作人员提醒，新预缴申报表将在第14行列示“符合条件的小型微利企业所得税减免”，小微企业需填写所得税减免项。本栏中的豁免。

经批准的征收企业也可享受小型微利企业优惠待遇

近日已预交企业所得税怎么算，浦口地税局在“纳税人学校”举办了小型微利企业税收优惠政策培训，重点就减免税政策解读、征管管理、申报表填报等内容进行了培训。南京某餐饮管理有限公司王会计得知新政策，问税务员：“请帮我看看我们公司是否符合条件，如果没有填减税怎么办？”还是豁免？我可以重新申请吗？”

税务人员核实企业情况后告诉王会计：“从2014年起，符合规定条件的小型微利企业（包括采取稽查征收、核销方式的企业），可享受小微企业所得税优惠政策。按规定为微利企业，贵公司各项指标均符合小型微利企业，往年核定征收不能享受税收优惠已预交企业所得税怎么算，但从今年开始，国家对扩大优惠范围，小型微利企业也可享受优惠！”