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中国居然有十几家市值万亿的小微型企业！你不能等同的

中国市值万亿的小微企业，居然有十几家！

现在说到滴滴出行、快手、万达，谁不认识呢？其产品和公司在社会上享有盛誉，如雷贯耳！

名气虽大，都是小微企业！！！为什么是这样？

此外，还有国企的“铁饭碗”、一顶一哥、纳税大户——“中国烟草”。低调神秘的中国烟草从未上市，但一年总财务贡献达11.77亿元，是阿里巴巴年收入的25倍。也是小微企业！

这其中的门道是什么？

为什么这些大公司

他们都是小企业吗？

其实很简单。这里的小微企业标准和我国税收优惠的各种小微企业标准是不一样的。

你们不能平等。

此处，小微企业名录依据国家统计局关于印发《统计大中小微企业分类方法（2017）》的通知对小微企业进行分类。

在本通知中，我们来看一下烟草制造行业（行业）的标准。

对于工业企业来说，是不是中小微企业，是通过从业人员数量和营业收入来判断的。

如图所示：

可见，只要其中一项营业收入或从业人数不达标，企业自动归类为中小微企业。

而我们再看中国烟草总公司，从员工人数来看，也只有400多人。

所以很明显，这种数字，即使营业收入达到几十亿，也算是小微企业。

而我们同时来看看其旗下的云南中烟工业有限公司。

显然烟草企业所得税怎么算，这样的公司不可能以小微企业的身份出现。

这就是中国烟草总公司是小微企业的原因。它有自己的一套判断标准，这个标准不能直接适用于各种税收优惠政策，因为小微企业的各种税收优惠政策还是有它自己的标准的，我们要判断以税收规定的标准为准。

梳理小微企业优惠政策

1.小微企业增值税优惠

政策依据：财政部、国家税务总局公告2021年第11号。为进一步支持小微企业发展，现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如下：自2021年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人月销售额15万元以下（含件数）免征增值税。

标准：

1、属于小规模纳税人

2、月销售额低于15万元（含人数），季度销售额低于45万元（含人数）。

同时满足上述条件的小微企业，可享受免征增值税的优惠政策。所以你看，中国烟草总公司这样的企业是享受不到的，这是很明显的。

更何况是一般纳税人。

就是它的营业收入，怎么可能只有几十万。所以标准是完全不同的。

实际操作：

本公司为小规模纳税人，按季申报增值税。2021年二季度，公司实现销售收入40万元，全部开具增值税普通发票。

然后在7月份申报增值税的时候，直接填增值税申报表的第9、10、17、18行，如下图。然后保存报告。

注：此处示例中的数据均为不含税金额。

当然，2022年财政部、国家税务总局公告2022年第15号，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用的应税销售收入为征税率为 3%。征收增值税；对预征税率为3%的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

政策出台后，不少人表示，原来的小规模季度45万免税政策没用了，取消了。其实45万元和直接免税肯定有重叠，但毕竟小规模税率还有5%的征收，所以45万元的标准并没有作废，还是有它的用处的。

2.小??微企业所得税优惠。

根据国家税务总局财政部公告2022年第13号，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，税率为20%。缴纳企业所得税。实施期限至2024年12月31日止。

此前，财税[2019]13号文规定，对年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减征50%的应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（政策已过期）

因此，对100万元至300万元的小型微利企业再次减征企业所得税。

此外，对仍在执行的不超过100万元的政策，减按12.5%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

最新的小型微利企业所得税政策如下。

如果企业符合小型微利企业条件，其应纳税所得额300万元最多应缴纳多少企业所得税？

部分支付100万（含）：100*12.5%*20%=25000

部分支付100（不含）-300万（含）：（300-100）*25%*20%=10万

合计只需缴纳12.5万元，实际税负12.5/300约等于4.17%

标准：需要同时满足以下4项。

1.从事国家非限制类和禁止类行业

2、年度应纳税所得额

3、员工人数

四、总资产

同时满足上述条件的纳税人，可享受企业所得税优惠。

符合小型微利企业条件的，可按上述规定减免企业所得税。这就是它本质上的意思。所以你看，这里的小微企业所得税优惠标准其实跟我们以前的标准不是一个概念。

可以说是完全不匹配。

2022年一季度，公司营业收入1000万，营业成本800万，利润总额50万。

资产及员工人数如下图所示，符合小型微利企业政策。

根据新政策，公司应在一季度缴纳所得税

50*12.5%*20%=12500。

填写声明如下：

2022年一季度，公司营业收入1000万，营业成本800万，利润总额150万。

资产及员工人数如下图所示，符合小型微利企业政策。

根据新政策，公司应在一季度缴纳所得税

100*12.5%*20%+50*25%*20%=50000。

当然，如果超过300万，自然要全额缴纳25%。

2022年一季度，公司营业收入1000万，营业成本600万，利润总额310万。

即应交所得税=310*25%=77.5

所以，这是小型微利企业的优惠填报方式！

3.伤残保险基金中小微企业优惠政策

标准：

在职员工人数少于30人（含）。

因此，从2020年起，员工人数不足30人的，暂免领取伤残保险金。

所以，你看，这里的标准是看人数。

政策依据：

发改基规〔2019〕2015号关于印发《关于完善残疾人就业保障基金制度更好促进残疾人就业的总体方案》的通知企业暂免。从业人员30人以下的企业，暂免缴纳伤残抚恤金。

财政部公告2019年第98号规定如下：

3.自2020年1月1日至2022年12月31日，分级减少残疾人就业保障金。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含），但未达到用人单位所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的。所在地的，按规定缴费金额的50%缴纳残疾人就业保障金；残疾人就业率低于1%的，按照规定缴纳金额的90%缴纳残疾人就业保障金。

四、自2020年1月1日至2022年12月31日，从业人员30人以下（含）的企业暂免征收残疾人就业保障金。

实际操作：

公司2020年度工资总额210万，员工人数31人，四川省要求的残疾人就业安排比例为1.6%。公司实际安置残疾人0人，安置比例不到1%（实际安置比例为0%）。我们只支付应付金额的 90%，相当于减少 10% 的费用。

如图所示：

又如：公司2020年工资总额710万，员工人数80人，四川省要求的残疾人就业安排比例为1.6%。事实上，公司安排了1名残疾人。配售比例低于1.6%，但大于1%（实际上是1.25%），那么我们实际上只缴纳应缴金额的50%，相当于减免了50%的手续费。

如果是员工少于30人的公司，折扣是100%。

因此，在最新一期申报表中，第八栏“本期减免金额”项增加了3个减免金额的计算公式。其实就是这个缩小比例的设置，10%、50%、100%。

4.中小微企业印花税优惠

标准：

根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业分类标准的通知》（工信部联旗[2011 ]第300号）等相关规定。

因此，自2018年1月1日至2023年12月31日，金融机构与小微企业签订的贷款合同免征印花税。

政策依据：

财税[2017]77号财政部国家税务总局公告2021年第6号

印花税标准与文章开头的小微企业标准同步。

5.工会经费小微企业贴息

也就是说，2022年1月1日至2022年12月31日，小微企业可再次申请全额退还工会经费。

那么如何判断一个企业是不是小微企业呢？

小微企业资质可通过市场监管总局建立的《小微企业名录》中的“小微企业数据库”进行自查。如果企业在数据库里，就是小微企业。信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部于2011年印发《中小企业分类标准规定》，工信部联企[2011]300号文件，资格认定认证。

工会经费返还与文章开头的小微企业标准同步。

6.小微企业六税二费优惠

什么是六税二费？而已。

出台了哪些政策？

简单来说就是以上六税二费可以减半。以前交100，现在只交50，算是打折了。

（注：该政策是指各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控需要减税50%以内）量。两者都是按50%计算，目前很多省份出台的幅度标准都是50%）

其实之前就有这个政策，应该很多人都知道，但是之前的政策

1.范围仅限于小规模纳税人

2. 2021年12月31日的政策已经到期

这个政策有两个方面

1.继续！延续之前的小规模减半至2024年12月31日

2.扩大享受主体范围，纳入个体工商企业一般纳税人和小型微利企业一般纳税人。

如图所示：

截止日期是多长时间？？实施期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

因此，此次新政策与之前的政策相衔接，享受范围有所扩大。这需要引起大家的重视。

以前只有小规模纳税人可以享受，现在已经扩大到部分一般纳税人。

但是，政策是3月份才出台的，有的企业已经申报缴纳了2月份的税款，是否可以退税？？其实在政策出台的时候，就有朋友问过这个问题。小季告诉大家，该政策的实施期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

如果你符合政策规定的享受减半的条件，那么自然可以享受这个范围内的优惠。理论上是应该退的，但是现在的情况也是可以退的。

这次新政和以前相比，最大的难点在于判断你对优惠条件是否满意。

关于这个问题，小吉会着重为大家梳理。

1、如果是小规模纳税人，就不用说了，状态符合，2022年1月起可以直接享受。

2、如果你是个体工商户（可能是小规模，也可能是一般纳税人），就不用说符合条件了，2022年1月就可以直接开始享受了。

3、如果你是小型微利企业的一般纳税人，就比较复杂了。

因为这涉及到什么时候判断你是微利小企业的问题。政策说，小型微利企业的判断依据是年度企业所得税汇算清缴结果。

那到底是什么？

如图所示：

因此，六税两费的优惠标准与本文开头的小微企业标准无关。

七、制造业中小微企业延期缴纳税款

制造业中小微企业依法完成下列纳税申报后，可暂不纳税。

在，

制造业中型企业可缓缴各类税费50%

制造业小微企业可暂缓缴纳各项税费。

缓缴期限为6个月，即2022年9月申报8月期间的税款时，2月期间的税款可一并缴纳。

政策依据：

这个政策是不是很熟悉？？

事实上，国家税务总局2022年第2号财政部公告是去年第30号公告的延续。

简单来说，去年遇到延期的，继续延期6个月。

今年，也就是2022年一、二季度，新的税收政策也将延后6个月实施。

哪些企业可以享受这项政策？制造业中小企业可以！

制造业中小微企业的标准是什么？

1.制造业标准，国民经济行业分类中的行业类别为制造业。

2. 中小微企业标准

中小微企业文件参照工信部[2011]300号分类标准，但不全部参照，仅参照销售标准。

8.中小微企业设备器具一次性扣除

《财政部国家税务总局关于中小微企业设备器具税前扣除有关政策的公告》（财政部国家税务总局公告2022年第12号税收）。

本公告所称中小微企业，是指从事国家非限制类和禁止类行业，并符合下列条件的企业：

（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下，或资产总额12亿元以下；

（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

中小微企业不同于小型微利企业。国家非限制类和禁止类行业企业公告第12号，依据《中小企业分类标准》，让企业充分享受指标整合原则，形成中小微企业分类标准享受设备器具一次性减免政策的企业分三大类行业：第一类是建筑业、信息传输业、租赁和商务服务业。人数少于2000人，或营业收入少于10亿元，或资产总额少于12亿元；第二类是房地产开发经营，营业收入不足20亿元，或者总资产不足1亿元；第三类是其他行业。从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

中小微企业的判断标准涉及从业人数、资产总额、营业收入三个指标中的两个或三个。与现行的小型微利企业标准相比，既有相同点，也有不同点。相同的是，中小微企业从业人员数、资产总额口径和计算方法与小型微利企业保持一致。不同的是，小型微利企业从业人员数、资产总额和应税收入之间存在“与”关系，且三项指标必须同时满足；而中小微企业的各项指标则呈“或”的关系。

9.中小微企业增值税退税

最新的文件是《财政部国家税务总局关于进一步加强增值税期末退税政策实施的公告》（公告编号：剩余抵免政策范围为扩大到符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），一次性退还小微企业剩余税款。

中型企业、小型企业和微型企业，按《中小企业分类标准规定》（工信部联企[2011]300号）和《中小企业分类标准规定》《金融企业分类》（银发[2015]309号）指标和总资产指标确定。

工信补联企[2011]300号、银发[2015]309号文所列行业以外的纳税人烟草企业所得税怎么算，以及工信补联企[2011]300号所列行业未使用营业收入指标或资产总额指标的纳税人确定纳税人，微型企业的标准是增值税销售额（年）低于100万元（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）低于2000万元（不含2000万元）；中型企业的标准是增值税销售额（年）低于1亿元（不含1亿元）。

这里的中小微企业标准按照工信部文件标准执行，与以往的标准不同。

所以，你最后发现这个标准真的很不一样，不能一概而论。

资料来源：尔格税务、财政部税务、税务、思维导图税法

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