以下内容筹划法1.控制或安排税基的实现时间（1）

税收筹划：是指纳税人对其战略模式、经营活动、投资行为等事项，在预定的框架内，通过事先规划和安排，为节约税收、递延税收和降低税收风险而进行的一系列税收筹划活动。下面的内容从税收筹划的十种基本方法开始。

纳税人计划法

纳税人筹划法就是对纳税人的身份进行合理界定和转换，以尽量减少纳税人所承担的税收负担，或者直接避免成为某类纳税人。

一、不同类型纳税人的选择

独资企业

合伙法人企业

个体工商户、个人独资企业、合伙企业的营业收入，以每一纳税年度的总收入扣除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额，不缴纳个人所得税计缴。公司所得税。

法人企业的营业利润需要按照税法规定缴纳企业所得税。法人企业向自然人股东分配利润的，还需缴纳20%的个人所得税。

2.不同纳税人之间的转换

一般纳税人?小规模纳税人

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人在征收增值税时有不同的计算方法和征收管理要求。一般纳税人实行进项抵免制度，小规模纳税人必须按照简易计税办法计算缴纳增值税，不实行进项抵免制度。

3.避免成为法定纳税人

根据税法规定，房地产税的征税范围为城市、县、镇和工矿区内的房地产，房地产定义为房屋，即具有屋顶和围护结构分销企业所得税怎么算，能够遮风避雨的房屋。免于风吹雨打，可供人们生产和研究之用。、娱乐、生活或储藏场所；独立于房屋的建筑物，如围栏、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房地产。企业拥有上述建筑物的，不属于房产税纳税人，无需缴纳房产税。

企业在进行税收筹划时，可以露天建设停车场、游泳池，将这些建筑物的成本与厂房、办公楼分开，在会计核算时分别核算，避免成为游泳池的合法纳税人，等等

税基规划

1.控制或安排税基的实现时间

(1) 延迟实现税基

（二）税基均衡的实现

(3) 税基提前实现

2. 细分税基

通过分解税基，将税基由重税型转变为税负轻型

3. 税基最小化

合法地减少总税基

税收筹划法

1.比例税率筹划法

比例税率筹划法使纳税人适用较低的税率。

2.累进税率筹划法

防止税率上升：关注个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。

税收激励计划法

1.税收优惠

特殊行业、特殊区域、特殊行为、特殊时期的税收优惠。

2.税收优惠形式

(1)免税 (5)退税

（2）税收减免（6）优惠税率

(3) 免税额 (7) 税收抵免

(4) 阈值点

三、创造条件享受优惠政策

【案例】霍尔果斯案例

全民关注的电影《战狼2》2017年票房54.6亿元，位居票房榜首。导演和主演吴某在新疆霍尔果斯成立了一家文化公司，即登峰国际文化传播有限公司，法人企业。科尔戈斯是迄今为止税收优惠最全面的地方，最大的优惠就是免征企业所得税5年。

【案例分析】

以《战狼2》总票房54.6亿元计算，按照协议，吴某将获得18.4亿元。如果他不享受税收优惠，那么在这种情况下，他将按照25%的企业所得税税率纳税。扣除项目金额2.7亿元。

根据国家税法规定，应缴纳的企业所得税为：

(18.4-2.7)*25%=3.93(亿元)

如果在霍尔果斯注册的企业是应税企业，则为：

(18.4-2.7)*0%=0

吴通过科尔戈斯的安排，节省了3.93亿元的企业所得税。

提醒：通过以上安排，纳税人确实可以达到节税的目的，但值得注意的是，纳税人在税收筹划过程中应尽量做到形式相符，否则可能面临较大的税收风险。

会计政策规划法

一、分摊规划方法

无形资产摊销、待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价法、间接费用分摊。

2、会计估计计划方法

一些企业生产经营中不确定因素较多，有些项目无法准确计算，只能估算。因此，在会计上，需要对仍在进行中且其结果尚未确定的交易或事项进行估计和记录。该会计估计会影响特定期间的收入或费用金额，进而影响企业的税负。

税收转移计划法

税负转移筹划的运行平台是价格，其基本运行原理是利用价格波动和价格分解来转移或规避税负。能否通过价格波动实现税负转移计划，关键取决于进行需求转移的商品供给弹性和需求弹性的大小。分解之法不拘一格，更是别出心裁。

1.税负远期规划法

纳税人通过提高商品或生产要素的价格，将其承担的税收转移给购买者或最终消费者。

2.税负转移后筹划方法

纳税人通过降低生产要素收购价格、降低工资等方式，将税负转移给提供生产要素的企业。

【案子】

酒类生产企业生产的酒类产品属于特殊消费品，需要缴纳消费税。为了保持适当的税后利润，白酒生产企业通常会相应提高出厂价，但这一方面会影响市场，另一方面也会导致从价消费税的上涨，增值税。有什么规划方法可以实现税负转移？

【案例分析】

成立独立的销售公司。酒厂成立独立的销售公司，通过增加流通环节来转移税负。由于酒类产品的消费税只在出厂环节计算，即按产品出厂价计算消费税，后续的分销、零售环节不予缴纳。

在这种情况下，引入独立的销售公司可以采取“先低后高”的价格传递策略，先以相对较低的价格销售给自家销售公司，再由销售公司进行促销。一个合理的高价。一级分配，在保证整体销售收入的同时，减轻消费税负担。

递延纳税筹划法

1、延迟确认收入

结算方式不同：代销

2. 预付费用

需要提前支付的费用

【案子】

某造纸厂7月份向汇文文具店销售白卡纸113万元（含税价），货款采用售后付款方式结算。汇文店10月仅汇出33.9万元。对于这种销售业务，造纸厂应该如何进行税务筹划呢？

【案例分析】

对于此项业务，由于采购方为商业企业，货款结算采用先售后付的方式，可选择代销模式，即按代销结算方式进行税务处理：纸厂7月不计算销项税，10月收到代销单位销售清单后确认销售额，计算销项税额：

[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（万元）

未收到销售清单的货款，可延期申报和计算销项税。未按委托销售结算方式办理的，应计提销项税额：

[113/(1+13%)]*13%=13（万元）

因此，对于此类业务，选择委托结算方式可以实现递延纳税。

规避平台规划法

在税收筹划中，税法规定的某些关键点通常被称为避税平台。翻墙平台建立的基础是临界点，因为临界点会因“量”的积累而导致“质”的突破，这是一个关键点。当突破某一临界点时，可因降低适用税率或增加优惠待遇而获得税收优惠。这是避免平台规划方法的基本原则。

1.税基临界点规划

起征点、扣除限额、税率跳跃起征点

2. 优先临界点

绝对数临界点、相对比例临界点、时间临界点

【案子】

李先生在北京拥有一套普通房子，已居住1年零10个月。这时，他在市区找到了一份高薪的工作，需要卖掉房子。李先生该如何规划？

【案例分析】

增值税规定：个人出售购买不足2年的房屋，按5%的税率全额缴纳增值税；个人出售购买2年以上（含2年）的普通住宅，免征增值税（适用于北京、上海、广州、深圳四市）。显然，如果李先生再等2个月再卖房，则可以享受2年免增值税的购房待遇，如果立即出售，则需按5%的税率缴纳增值税。 %。因此，最好在2个月后过户。

当然，如果这时候遇到合适的买家，也可以卖掉，也就是区别对待。利用时间临界点计划法，可以与买方签订两种合同：一种是远期合同（2个月后正式交付楼盘）；另一个是2个月的租赁合同。这样，购房者可以立即入住，房主也可以享受增值税免税待遇。

资产重组计划法

一、并购筹划方法

是指企业通过并购、资产重组等方式，改变组织形式和股权关系，减轻税收负担的??筹划方式。

（一）企业合并可进入新领域、新行业，享受新领域、新行业税收优惠政策；

（2）并购大量亏损企业，愿意弥补亏损，实现成本扩张；

（三）企业合并减少关联企业或上下游企业的流通环节，合理规避流转税和印花税；

（四）企业合并可能改变纳税人性质，如由小规模纳税人转变为一般纳税人、由内资企业转变为中外合资经营企业等；

(5)企业合并可享受重组免税优惠政策，避免资产转让过程中的税收负担。

2、单独规划法

分立是指企业将其部分或全部资产分立并转移给现有或新设企业，被分立企业的股东换取分立企业的股权，实现企业的合法分立。 . 分立筹划方式可以有效地改变企业的规模和组织形式，通过分立的方式降低企业的整体税负。

（一）拆分多个纳税人，组成关联企业集团，实行集团化管理和系统规划；

（二）事业部将兼营或联销中的低税率或零税率业务分离，单独计税，减轻税负；

（三）企业分立，将适用累进税率的纳税人分割为两个以上适用较低税率的纳税人，税负自然减轻；

(4)企业分工增加了流通环节，有利于流转税抵扣和转让定价策略的运用。

业务转型规划方法

业务转换规划方式灵活，注入采购、销售、运输、建造等业务，无形资产转让可合理转换为投资或合资业务...

【案子】

张研究员发明了一项新技术，已申请国家技术专利。由于该专利实用性强，不少企业计划高价收购。其中，A公司报价最高，为100万元。在这种情况下，张某是否应该转让其技术专利？

【案例分析】

根据《财政部国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）有关规定，转让专利技术为无形资产出售，免征增值税。这里所说的“技术”包括专利技术和非专利技术。申请免征增值税合同，须经所在地省级科技主管部门确认并出具审核意见证明文件，并报主管税务机关备查。

根据新个人所得税相关规定，专利使用权转让属于特许权使用费收入，应计入综合收益，参与年终汇算清算。张某取得所得应预缴个人所得税如下：

100*（1-20%）*20%=16（万元）

如果采用业务转换计划技术，张某不会转让该技术专利的使用权，而是进一步开发该技术专利，以技术服务的形式将专利技术应用于A公司的生产经营中。根据A公司的经营情况，预计张某每年可从A公司获得10万元的技术服务收入。

如果张某愿意采取技术服务的形式，其所承担的个人所得税将被递延：

（一）纳税人提供技术开发及相关技术服务，免征增值税。

（二）按照个人所得税有关规定，个人取得的技术咨询、技术服务所得，在取得当月按20%的税率预缴个人所得税，同时计入综合收益进行年终汇算。张某应预缴个人所得税10*20%=2（万元）。这种计划方法的主要优点是可以延期纳税。

如果采用技术投资作为股权形式。技术投资入股的实质是技术成果转让与投资同时发生。根据财税[2016]36号文的相关规定，技术成果转让属于出售无形资产，免征增值税。根据[2016]101号文规定，个人以入股方式投资科技，被投资企业支付的全部对价视为入股（权），企业或个人可选择适用递延税收优惠政策. 经向主管税务机关备案，当期股权投资可暂免征税，可暂缓至股权转让。

1、税收筹划原则：税收筹划又称税收筹划（Tax Planning），是指纳税人在遵守国家税法规定的前提下，综合运用各种方法，以达到少缴税款或缓缴税款的目的。按照我国税种分类，现行税种分为以增值税为核心的流转税、以企业所得税和个人所得税为核心税种的所得税以及其他小税种。包括财产税和行为税。企业主要以增值税和企业所得税为纳税筹划对象。

2.税收筹划的理论基础。税收筹划的想法最早起源于1930年代英国上议院议员汤姆林爵士在“税务专员诉温斯特大公案”中的案例。交税。1992年，迈伦。斯科尔斯和马克·沃尔夫森在其《税收与公司战略》一书中提出了有效税收筹划理论，即在各种给定约束条件下，为企业制定合理的税收筹划，使其税后利润最大化。后来，一些学者将代理理论和博弈论结合到税收筹划中，形成了新的理论体系。

3、税收筹划方法。根据少缴税款和延迟纳税的思路，企业可以选择a、会计政策的选择，实现延迟纳税，如确认收入，根据税法的规定，进行抵免销售，纳税人可以按照合同约定的缴款日期确认收入并缴纳税款后，合同双方可以合理设定合同缴款期限。b、利用税收优惠。企业所得税规定了丰富的税收优惠政策，纳税人可以在开展业务前提前进行税收筹划，享受减税、免税和减税政策。

总之，在当前经济社会环境下分销企业所得税怎么算，税收筹划已成为企业重要的财务管理目标之一，也是企业实现资本管理、成本控制、提升竞争力的重要手段。必将受到越来越多企业的重视。

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