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会计从业资格证考试常见问题汇总，你都知道吗？ 01.利润总额 1、利润总额是利润表中的一个项目，是指企业在一定时期内通过生产经营活动取得的最终财务成果。总利润值可按以下公式估算： 正数计算：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 逆向计算：利润总额=净利润+所得税费用 《中华人民共和国企业所得税月（季）缴税纳税申报表（A型）》中企业所得税核定税怎么算，第一行“营业收入”、第二行“营业成本”、第三行“利润总额”的数据为取自利润表，但营业收入-营业成本≠利润总额，三者之间没有公式估算关系。 02.实际收入 根据《企业所得税法实施条例》，企业按月或者按季缴纳企业所得税时，应当按照实际的月或者季度收入缴纳。 “实际收入”是按实测入账和征收为依据，按月（按季）缴纳企业所得税的依据。它是在“利润总额”的基础上进行部分调整后得出的。根据《中华人民共和国企业所得税月报》（季度纳税申报表（A类）中的估算公式）： 实际收入=利润总额+具体业务预计应纳税所得额-非应税收入-免税收入、扣除收入、免税收入等-加速资产摊销、摊销（扣除）减少额-补偿以前年度大亏损 企业不能如实估计实际所得额的，可以“按照上一纳税年度平均应纳税所得额确定的应纳税所得额”作为计税依据缴纳所得税。 03.应纳税所得额 根据《企业所得税法》的规定，应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，扣除非应税收入、免税收入、各项支出和原年度巨额亏损后的余额。允许填写。 稽征企业以“应纳税所得额”作为企业所得税年度汇算清缴的计税依据，按《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（甲类）》中的估算公式计算： 应纳税所得额=利润总额-境外所得+调税减免-调税减免-免税、抵扣所得+加计扣除+境外应税所得抵国内巨额亏损-所得免税-弥补以前年度巨额亏损-抵扣代扣代缴应纳税所得额收入 纳税企业以应纳税所得额为计税依据，按照《中华人民共和国企业所得税月（季）纳税年度纳税申报表（式B）”： 应税收入=（收入支出-非应税收入-免税收入）×税务机关核定的应纳税所得额，或应税收入=成本费用金额÷（1-税务机关核定的应纳税所得额）×税务机关核定的应纳税所得额。 04. 三者的区别与联系 1、利润总额是一个会计概念，是会计核算的结果；实际收入和应税收入是税法概念企业所得税核定税怎么算，是估算企业所得税的依据，需要在总收入的基础上进行调整。 2、以实际所得额为企业缴纳企业所得税审计征收的依据。 3、应纳税所得额是审核征收企业汇算清缴企业所得税的依据。审计征收企业的实际收入仅对部分税协差额进行部分调整，而应纳税所得额为汇算清算时税协差额整体调整的结果。 4、应纳税所得额是应纳税所得额和汇算清缴的依据。应纳税所得额按照税务机关核定的收入或成本的应纳税所得额率估算。 |
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