吉比特2022前三季度利润分配限售股被称为“清仓式分红”-随便找财经网

吉比特2022前三季度利润分配限售股被称为“清仓式分红”

案例：2022年10月27日晚，

游戏上市公司千兆网络科技股份有限公司（股票代码：603444，股票简称：Gigabit）因“羊就是羊”大火，发布《2022年前三季度利润分配方案公告》，表示拟每10股向全体股东派发140元（含税）现金分红，总额10.06亿元。2022年前三季度，公司实现净利润10.12亿元，此次分红称为“清算分红”。卢红

岩持有股份21629475股，持股比例30.10%，卢红艳此次分红可分红3.03亿元。目前，卢红岩所持股份已全部解除出售，解除日期为2020年1月6日。如果此次分红实施，陆荣艳将获得3.03亿元、5月分红3.46亿元，分红收入无需缴纳个人所得税。

阅读案例

研究税法，总结案例背后的涉税知识。

我。持有上市公司限制性股票的个人的股息和股息如何纳税？

（1）个人所得税

对于个人持有的上市公司限制性股票（注1），解除禁令后取得的股息按照《股息差异化政策》（注2）的规定征税，持有期限自解除禁令之日起计算;解除禁令前取得的股息将继续作为应纳税所得额暂时减征50%，个人所得税按20%的税率计算。

注1：根据禾水审计总函〔2018〕88号的规定，个人从公开发行和转让市场收购上市公司股份的，适用上市公司分红、分红差异化个人所得税政策，该“个人”不包括合伙企业的自然人合伙人。

注2：股息差异化政策指：

（一）个人从公开发行转让市场取得上市公司股份并持有股份一年以上的，分红、分红所得暂免征个人所得税。（

二）个人从公开发行转让市场收购上市公司股份，持股期限不满一个月（含一个月）的，股息红利所得应当全额计入应纳税所得额;持有期超过1个月至1年（含1年）的，暂时减持50%并计入应纳税所得额;上述收入按20%的统一税率征税。

依据：财税〔2012〕编号

85、财税[2015]101号卢鸿雁于2020年1月

6日持有千兆公司股份，公布分红时间为2022年10月27日，持股时间自解禁之日起计算，超过1年，根据上述政策，陆公彦派发3亿股利免征个人所得税。

附言。在学习这个知识点时，还需要注意“个人转让限制性股票取得的收益”与“个人持有有限销售股份取得的股息收益”的区别，前者根据财税[2009]167号，根据《财产转让所得》，对个人所得税征收20%的比例税率。后者分解了禁令解除前和禁令后的，将解除禁令前获得的股息收入减50%作为应纳税所得额，适用20%的个人所得税税率。解除禁令后获得的股息收入根据“股息差异化政策”征税（注2）。

（2）增值税

根据财政部通知第1条和

《国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育配套服务增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号），《销售服务、无形资产、房地产说明》第1条第（5）项第1项所称“本金保证收入、报酬、占用资金和补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可以全部收回的投资收益。取得的股息适用：上述在金融产品持有期（含到期日）取得的收入不属于利息或利息性质的收入，无需缴纳增值税。卢鸿雁持有千兆公司股份取得的分红属于非保本收益，不按上述规定征收增值税。

2. 哪些股东在收到股息时免征所得税？（

一）法人股东取得的股利免征企业所得税根据第二十六条第二项、第三项、第八十三条的规定，企业下列所得免税：符合条件的居民企业之间的股息、股利等股权投资收益（注）注

3及附注4），以及居民企业从居民企业取得的与机构或场所实际相关的股息、股息和其他股权投资收益（注4）。注3：指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。注4：不包括持有居民企业公开发行、上市和流通少于12个月的股份所获得的投资收益。

（2）外国股东股息免征个人所得税

根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条第八项规定，下列所得暂免征个人所得税：（八）外国个人从外商投资企业取得的分红、股利所得。（三）

上市公司（新三板）和北交所股东持股年限超过1年的，分红免征个人所得税根据财政部、国家税务总局、国家税务总局公告第一条的规定。中国证监会关于继续实施国家中小企业股份转让系统上市公司分红、分红的个人所得税政策（财政部、

国家税务总局、证监会公告2019年第78号），持有上市公司股份（注4）持有期限超过1年的个人。个人所得税暂时免征股息收入。个人持有上市公司股份且持股期限不满一个月（含一个月）的，股利所得应当全额计入应纳税所得额;持有期超过1个月至1年（含1年）的，股息收入暂时减少50%，计入应纳税所得额;上述收入按20%的统一税率征税。注四：上市公司是指在全国中小企业股份转让系统中公开转让股份的非上市公众公司;持有期限是指自个人取得上市公司股份之日起至股份转让交割之日前一日的持有期。根据《财政部、国家税务总局关于适用北京证券交易所税收政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2021年第33号），新三板选定层级公司转为后投资北交所上市公司涉及的个人所得税和印花税相关政策在北交所上市的公司、创新层上市公司通过公开发行股票进入北交所，投资在北交所上市的公司所涉及的个人所得税、印花税的相关政策，暂按现行新三板的适用税收规定执行。

（4）个人持有上市公司股份超过一年的，根据《公约》第1条的规定，股息免征个人所得税。关于《

上市公司差异化分红、分红个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号），个人从公开发行和转让市场取得上市公司股份且持有期限超过一年的，股息红利所得暂免征个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得上市公司股份并持有股份期限不满一个月（含一个月）的，股息红利所得应当全额计入应纳税所得额;持有期超过1个月至1年（含1年）的，暂时减持50%并计入应纳税所得额;上述收入按20%的统一税率征税。

第三，同样是持股，到底是不是个人直接持股更好？还是通过公司和有限合伙企业持有股份更好？

1、个人通过合伙持股平台持股

（一）合伙企业转让股权时企业所得税第一个月怎么算，根据国发〔2000〕16号的规定，自2000年1月1日起，停止对独资企业、合伙企业征收企业所得税，其投资者的生产经营收入按个体工商户生产经营收入征收个人所得税。财税〔2000〕91号第三条规定，投资人为独资企业的纳税人，各合伙人为合伙企业的纳税人。因此，合伙企业不缴纳企业所得税，个人合伙人的营业所得税税率为5%-35%。根据法律规定，自2022年1月1日起，独资企业和合伙企业持有股权、股票和合伙财产股份等股权投资，将通过审计和征收个人所得税。该计划的总实际税负为5%-35%。（二）合伙企业取得投资红利时，不缴纳企业所得税。由于投资属于经营性活动，而投资所得是资本活动，是被动的，而不是主动经营性收入，因此有必要区分营业收入和非经营性收入。《国家税务总局关于实施〈个人独资合伙企业投资者征收个人所得税规定〉的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条规定：“独资企业、合伙企业外商投资汇出的利息、股利、股利，不计入企业收入; 但作为个人投资者取得的利息、股利和股利分别处理，按照“利息、股利、股利所得”的应纳税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义进行的外国投资返还利息、股息或者股息的，各投资者的利息、股息和股息收入按照附注5的精神确定企业所得税第一个月怎么算，个人所得税分别按照“利息、股息和股息所得”的应纳税项目计算缴纳。收取利息、分红、分红的独资企业、合伙企业不能享受分红收益差别化政策。该计划的总实际税负为20%。注5：财税〔2000〕91号第五条规定，独资企业的投资者应当全部生产经营所得额作为应纳税所得额;合伙企业的投资者应当按照合伙企业生产经营收入总额和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议未约定分配比例的，按生产经营收入总额和合伙人人数平均计算各投资者的应纳税所得额。

2、个人通过有限责任公司持股平台持股（1）公司转让股权，按25%的税率缴纳企业所得税，税后利润分配给个人时，缴纳个人所得税的75%×20%=15%，实际税负总额为15%+25%=40%。（二）公司取得投资收益时，居民企业直接投资其他居民企业取得的投资收益免税

，居民企业从实际与机构或者场所有关联的居民企业取得的股利、股息等股权投资收益免税; 不包括持有居民企业公开发行上市流通的股份不满12个月所取得的投资收益。有限责任公司向个股分红时，代扣代缴20%的个人所得税。该计划的总实际税负为20%。

3、个人直接持股

（1）股权转让

个人所得税是

根据财产转让的收入支付，税率为20%。

（2）获得投资红利

个人从上市公司、新三板挂牌公司、北交所上市公司取得股利所得的，应当根据持有期限实行差异化政策。如果持有期超过1年，股息收入暂时免征个人所得税。持有期少于1个月（含1个月）的，股利所得将全额计入应纳税所得额;如果持有期超过1个月至1年（含1年），将暂时减少50%并纳入应纳税所得额。上市公司分红时，暂时不代扣个人所得税;持有期不足1个月（含1个月）的，全额计入应纳税所得额持有时间。个人转让股份时，证券登记结算公司转让上市公司，上市公司应当在收税当月的法定报告期内向主管税务机关申报缴纳税款。本计划持有期超过1年的实际税负为0。本文由小英燕塔克原创编纂，转载请注明出处。

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