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《增值税暂行条例》及其实施细则，以及后续全面营改增的关键文件 增值税暂行条例及其实施细则，以及增值税综合改革后续的重点文件财税〔2016〕36号，只规定了不允许使用特殊客票的情形，并未规定不允许办理普通客票的情形。 由于上述简要回复能够满足他们的需要，笔者不作进一步阐述，但增值税一般纳税人和小规模纳税人、进项税不能抵扣的情况在实践中还是比较普遍的，所以有必要深入挖掘。 对于小规模增值税纳税人，由于增值税计算方法是销售*征收率/（1+征收率），进项税是不可抵扣的，所以取得专用发票不能抵扣进项税额。 另外，对于既经营免税项目又经营免税项目的单位，如果免税业务占比较大，获得一般收入可能比较有利开普票企业所得税怎么算，如上述问题，在今后销项税额小的情况下，进项税抵扣不是穷尽的，不能退税，不如获得所得税前一般的税收抵扣。 但是，对于一般企业来说，获得特票和普通票的区别更大，特票比普通票好。由于购销关系中的应收账款需要与价款和税金分开，如果购货对应的发票是专用发票，则最终应缴纳的增值税为：销项税额-进项税额，可按收到的专用发票进项税额抵扣; 如果是一般票据，应缴增值税=销项税额，对应的进项税额， 因为是一般票据，不能抵扣，需要计入成本抵扣，但由于所得税的影响，税后利润作为成本抵扣的最终影响为进项税*（1-T），这是进项税损失的金额*T与购置专用发票（不含附加税）相比。 一、小规模纳税人与一般纳税人的区别 小规模纳税人只要会计核算合理，能够准确计算应纳税所得额，就可以作为一般纳税人申请。因此，小规模或会计核算不善在理论上可以被视为小规模。 为什么是理论？因为如果公司规模较大，为了按照小规模纳税人的方法计算增值税，故意不建立健全的会计制度是违反《会计法》等违法行为，这是不可取的，实际上会受到不允许进项税抵扣的处罚，见下文。 基于此，那么小规模基本上可以分为两类：会计准则和小规模;会计是不定期和小规模的。 《增值税暂行条例实施细则》对两种情况进行了小规模区分，规定金额分别低于50万和80万，两者较低。在《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）中，增值税小规模纳税人的标准是增值税年销售额在500万元及以下。 小规模纳税人按3%的税率缴纳增值税，销售额=含税销售额÷（1+征收率）开普票企业所得税怎么算，进项税额不能抵扣，一般纳税人按销项税额-进项税额计算缴纳增值税。 |
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