企业普惠性的计税方法，你了解多少？（上）

企业普惠性的计税方法，你了解多少？（上）

1 税费种类

有限责任公司的税费一般包括：增值税、附加税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税等，其中前四项税费大部分由企业产生和缴纳从事实际生产经营活动的有限责任公司。

感兴趣的朋友可以看看这篇文章，需要对你有所帮助！

2 增值税

增值税（Value Added Tax）是以货物（包括应税服务）在流通过程中产生的增值额为计税依据征收的流转税。从计税原则上讲，增值税是对商品生产、流通、劳务等多个环节的附加值或商品的附加值征收的流转税。实行价外税，即由消费者承担，有增值才征税。没有增值就不征税。

简单来说，增值税的计税方法是：根据商品或服务的销售额，按照规定的税率计算营业税，然后在商品或服务发生时缴纳增值税。所取得的是抵扣的，即进项税。差额是增值税的应纳税额。

即增值税=销项税-进项税

但我国中小微企业数量众多，增值税制度实行增值税专用发票抵扣制度。因此，纳税人的会计水平较高，要求能够准确计算销项税、进项税和应纳税额。. 实际情况是已含税的企业所得税怎么算，很多纳税人达不到这个要求。因此，《中华人民共和国增值税暂行条例》根据纳税人的经营规模和会计核算是否健全，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人划分的客观依据是连续12个月销售额500万的标准，主观依据是企业根据自身经营需要自主选择纳税人类型。

一般纳税人的增值税计算方法按常规计算，小规模纳税人按销售额实行简易计征。一般纳税人一般在月底进行增值税申报，小规模纳税人除特殊要求外，按季度进行纳税申报。

2.1 小规模纳税人增值税优惠政策 2019年《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019] 13号文）第一条规定： 1.增值税小规模纳税人月销售额在10万元（含本数）以下的，免征增值税。

2020年《国家税务总局财政部关于支持个体工商户恢复增值税政策的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）财政）规定，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市对小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减征增值税1%的税率。

2021年，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元（含本数）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）第一条同时废止。

2021年，国家税务总局尚未明确增值税小规模纳税人是否进一步减按1%的税率征收。增值税。2.2小规模纳税人增值税优惠政策解读

根据最新的小微企业税收减免政策，小规模纳税人每月免税15万。由于大多数小规模纳税人按季申报增值税，习惯上说小规模纳税人按季免税。45万免税额度。

免税额度为一个季度45万元（含本数），即不含税销售额为45万元。现行小规模纳税人税率为1%，含税价格为45.45万元。

免税额度是指在免税范围内开具增值税普通发票的金额。税务局开具或自行开具的增值税专用发票不在免税范围内，同时开具的增值税专用发票对应的销售额占45万。数量。简单的说：

2.3 增值税计算示例

例1：A公司注册为一般纳税人。其主要业务为化工产品的销售。批准的税率为13%。)，购买技术服务为10万含税（税率为6%）。

增值税计算如下：

销项税额=1000000/1.13*0.13=115044.25元

进项税额=800000/1.13*0.13+10/1.06*0.06=92035.40+5660.38=97695.78元

假设A公司账户无抵扣（抵扣：公司历史累计增值税申报表进项税额与销项税额的差额），则本期应缴纳的增值税为

销项税额-进项税额=115044.25-97695.78=17348.47元。

例2：B公司注册为小规模纳税人，主营业务为化工产品销售，征收率为3%（因国家支持小微企业降低增值税征收率1%，执行期限延长至2021年12月31日！），当期含税销售额40万张，其中20万张为普通发票，20万张为税务局开具的增值税专用发票。

根据最新的小微企业税收减免政策，小规模纳税人每月免税15万。由于大多数小规模纳税人按季申报增值税，习惯上说小规模纳税人按季免税。免税额度45万张，免税额度为45万张（含张数）一季度增值税普通发票，税务局开具或自行开具的增值税专用发票不在免税范围，同时开具增值税专用发票的相应销售额占用45万张配额。简单的说：

例中，B企业增值税专用发票销售额+增值税普通发票销售额≤45万。只有满足这个条件，才能享受增值税普通发票的免税待遇，增值税专用发票不享受免税政策。

那么当期应交增值税为：200000/1.01*0.01=1980.20元

2 .4 增值税附加税

增值税附加税是根据企业当期需要缴纳的增值税税额产生的，一般包括：城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。税率如下：

根据《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）：增值税小规模纳税人适用资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加等减征50%地方教育附加费。实施期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

以上述A/B公司为例，A公司当月需缴纳的增值税及附加如下：

增值税及附加合计：城建税+教育费附加+地方教育费附加=1214.39+520.45+346.97=2081.81元

B企业当月需缴纳的增值税附加费：

增值税及附加合计：城建税+教育费附加+地方教育费附加=69.31+29.70+19.80=118.81元

3 企业所得税

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和其他从事经营活动的组织。独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。

企业所得税税率为25%的比例税率。非居民公司为 20%。国家所得税优惠政策主要针对小微企业和高新技术企业。

根据《财政部 国家税务总局关于对小微企业实施普惠性减免税政策的通知》[2019]13号的第二条规定，对于部分小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，税率为20%。%税率缴纳企业所得税。

2021年，为进一步支持小微企业和个体工商户发展，财政部、国家税务总局印发《关于实施小微企业所得税优惠政策的公告》企业和个体工商户”落实支持小型微利企业所得税优惠政策有关事项。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上减半（即减半政策）。

2008年1月1日实施的《企业所得税法》规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的企业所得税税率，即企业所得税税率为从 25% 减少到 15%。

现将上述企业所得税优惠政策汇总如下。

企业所得税优惠概要

例1 某小微企业2020年度利润为160万元，账户无未挽回亏损。应纳税所得额（应纳税所得额=当年利润-上年亏损）160万元。企业所得税计算方法如下：

100*5%+（160-100）*10%=11万元

例2 某小微企业2020年利润160万，账上有上年未弥补亏损60万，应纳税所得额为1.6-60=100万。企业所得税的计算方法如下：

100*5%=5万元

企业所得税的实际会计处理比增值税复杂得多，涉及多项成本和费用。同时，企业所得税优惠政策很多。这是财务人员在实际会计处理中的重点和难点。税收筹划主要是对所得税进行筹划。

4 个人所得税

个人所得税的种类很多，一般企业涉及的个人所得税包括：

4.1综合所得税个税税率表

个人综合所得税税率表

营业收入主要适用于个体工商户、个人独资企业、合伙企业已含税的企业所得税怎么算，有限公司不适用，这里不再赘述。

4.2 分红红利、物业租赁、转让收入 4.2.1 分红红利

对于非上市公司，一般情况下，自然人从非上市公司取得股息红利需要按实际所得缴纳20%的股息税，扣缴义务人为个人。法人实体或其他居民公司从非上市公司收到的股息通常免税

对于上市公司，个人从公开发行或转让市场取得上市公司股票，持有期限超过一年的，暂免征收股息红利个人所得税。个人从公开发行、转让市场取得的上市公司股票，持有期限在1个月以内（含1个月）的，其股息、红利全部计入应纳税所得额；持有期限超过1个月1年（含1年）的，暂减50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的个人所得税税率。

4.2.2 财产租赁和转让

动产租赁不同于不动产租赁（房屋租赁）。税务局开具发票时，个人所得税统一按20%征收。房地产租赁增值税一般为1%。在财政部的指导下，多个省市实施了个人住房租赁所得税核定征收，实际税率为0.5%。（这也是国家为了降低租房成本）

财产转让、财产转让按实际所得的20%征收个人所得税。股权转让是企业经营中常见的财产转让。自然人股东转让股权，须按股权转让所得（股权转让所得与持有成本的差额）缴纳个人所得税。当金额为正数时，您需要缴纳所得税。

5个字写在背面

以上是关于有限公司的增值税、附加税、企业所得税、个人所得税的计税依据、优惠政策和计税办法。

希望各位企业主和财务人员在经营企业时注意企业自身的涉税风险，遵守国家有关税收法律法规，同时最大限度地享受国家的税收优惠。税收优惠政策！祝您工作顺利！