2017年度汇算清缴期，一批新的税收政策、管理要求进入实施阶段

2017年度结算期内，多项新的税收政策和管理要求进入实施阶段，申报方式也发生重大变化，提醒广大纳税人高度重视。1月5日，国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》，适用于2017年及以后年度企业所得税汇算清缴. 新旧企业所得税申报表的变化主要有哪些？快来了解一下~~

A类企业所得税申报表有四个主要变化：

(1)调整10种形式。为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策等一系列税收政策，修订了《捐赠费用及税收调整明细表》（A105070）等4个表格，调整了“定期费用明细表”（A104000）。6 个表格的部分数据项。

(2) 取消四项声明

1、固定资产加速折旧和扣除表（A105081）

2、《资产损失（专项申报）税前扣除及税收调整表》（A105091）

3、《综合利用资源生产产品获得的收入激励明细表》（A107012）

4.《金融保险机构获得农业利息和保费收入贴息明细表》（A107013）

（3）减少重复报告。为减少涉税信息重复，对《企业基本信息表》（A000000）等7个表格数据项进行调整优化。

(4)优化逻辑关系。优化并明确了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A型）（A100000）》等8个表格数据项的报送口径和逻辑关系。

同时，让小编带你一分钟了解这些细节变化~

(1) 封面

（一）将纳税人识别号改为“纳税人社会信用代码（纳税人识别号）”

(2) 填写表格

(1) 相应调整表格的序号

（2）优化清洗数据填写上报问题

（3）调整与基本信息表的对应关系

(3) A000000《企业基本信息表》

基本信息表是填写后续表格的依据。本次修订本着简化和优化服务主体设置和报告的原则。删除了原表格上一些不太实用的栏目，以减轻纳税人的填报负担，并修改增加了新的栏目。此次重新建立了与相关附件的相互联系，增强了整个报告体系的逻辑性和相关性。

（一）删去原表中“106华侨独资企业”、“202会计档案存放场所”、“203会计软件”等12项不太实用的项目。

（二）根据金税三期制申报规则，将原“更正申报”和“补充申报”相应调整为“申报错误更正”和“自行更正申报”。

（三）根据《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）等文件，对基本信息表中累计纳税企业类型进行重新分类.

（四）为配合非营利组织和企业改制、资产（股权）转让、非货币投资、技术参股等事项的相关数据报送余额表怎么算企业所得税，在基本信息表中增加相应项目，并建立系统中的对应关系。

（四）A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》

（一）为让纳税人充分享受创业投资企业所得税优惠，本着对纳税人最有利的原则，本次按照第21行“扣除应纳税所得额”和第22行“制作对以前年度亏损”的原形式进行修改。进行调整，将第 21 行改为“弥补以前年度的亏损”，将第 22 行改为“扣除应纳税所得额”。顺序调整后，纳税人既有当期可抵扣应纳税所得额又有以前年度亏损需要弥补的，调整后的所得必须先弥补以前年度亏损，再用弥补损失后的余额以弥补损失。

（二）营业税改征增值税全面试行后，纳税人核算中“营业税及附加”的名称将调整为“税及附加”。附加”调整为“税金及附加”。

(5) A104000《期间费用明细表》

本表的设置保留了原期间费用明细表的整体结构。为适应统计工作需要，增加了“党组织工作经费”项目，并相应调整了表格行设置。

（六）A105000《税收调整项目明细表》

（一）本表设置保留原税收调整项目清单的整体结构，并参照《捐赠费用税收调整表》修订内容相应调整本表设置。

（二）根据财税[2008]159号文件第四条的规定，为满足纳税人的需要，填写法人合伙人的应纳税所得额应当从合伙企业中分配的应纳税所得额。按照“先分配后征税”的原则，增加“限量”。合伙企业的合伙人作为法人应当分享的应纳税所得额”填入该项目。

（七）A105100《企业重组及纳税调整明细》

本表格的修改遵循简化优化的原则。在原表格内容的基础上，增加了资产（股权）转让和技术入股的行数，方便纳税人填写，便于税务机关进行统计分析和增值利用率。

（8）A105120《专项产业储备金及税收调整明细》

按照《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除政策问题的通知》（财税[2016]114号）、《关于小贷款公司”（财税[2017]48号），在“保险保障基金”中增加3-12行相关内容，更新“巨灾风险准备金”行号，增加相关行号小额贷款公司的贷款损失准备金。

（九）A105050《职工工资费用及税收调整明细表》

根据申报表修改项目的变化，在本期费用明细表中增加相应项目，在本表中增加“党组织工作费用”相应的税务调整项目，表格的行设置将相应调整。同时，为解决职工薪酬费用入账金额与企业实际发生金额之间的差异调整，在本表中增加了实际发生金额，以对应相关数据环节的调整。

（十）A105070《捐赠费用税收调整明细表》

为符合现行企业所得税法第九条关于公益性捐赠支出的有关规定，同时兼顾原非公益性和全额扣除公益性捐赠支出的填报，此表格已调整。

为计算本年度及允许结转当年的捐赠支出数据，将原捐赠明细项目列报方式调整为按捐赠类别统一报送。

同时，在该行“慈善捐款扣除限额”项下增加前三年的相关申报项目；在栏目中增加“可结转及抵扣以前年度的捐赠”和“可结转及抵扣以后年度的捐赠”项目。.

纳税人在填写扣除限额的慈善捐赠项目时，需要填写当年的账户金额，系统可根据后续计算规则自动计算当年的应纳税额，并自动计算结算纳税调整金额根据企业申报并分析的纳税调整金额。将以后年度扣除的捐赠金额划转余额表怎么算企业所得税，并设置跨年度监测条件，系统自行完成对捐赠结转的年度监测，减轻纳税人填报压力，加强政策监控体系，减轻税务部门的管理压力。

(11) A105080《资产折旧、摊销及税务调整表》

（1）行序：保留原A105080表的设置，增加“享受固定资产加速折旧和一次性抵扣政策的资产加速折旧金额较大部分”相关的第8-17行大于一般折旧额”，包括“重要折旧”。行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）”、“其他行业研发设备加速折旧”、“允许一次性扣除的固定资产”、“允许一次性扣除的固定资产-单价不超过100万元专用“研发设备”、“ 固定资产一次性扣除——重要行业小微企业研发生产共享设备单价不超过100万元”、《固定资产一次性扣除——固定资产5000元以下元”、“技术进步与固定资产置换”、“常年强振动、高腐蚀的固定资产”、“外购软件折旧”、“集成电路企业生产设备”；增加“无形资产-软件”和“享受企业购买的软件”。加速摊销政策”；增加了附件“全民所有制资产评估用资产增值政策性资产”。

（2）栏目：为满足“享受固定资产加速折旧且一次性扣除政策大于一般折旧金额的资产的加速折旧额”的报送，设置“享受加速折旧的资产”政策按当年一般税收规定计算”。折旧、摊销”和“加速折旧统计”用于对享受加速折旧政策的情况进行统计分析。

(12)A105090《资产损失税前扣除及税款调整明细表》

修订后的 A105090（资产损失的税前扣除和税收调整表）是原始表格 A105090 和表格 A105091 的整合。行令设置保留原A105090表的内容，其中按损失类别填写专项申报行令，减轻纳税人填报负担。列序的设置充分考虑了资产损失税调整过程会有所不同，引导纳税人准确填报。纳税人只需根据资产损失的财务核算和资产税计算依据填写本表前4栏数据即可，系统会自动计算第6栏的“资产损失税额”和第7栏的“纳税调整金额”，减少纳税人的失误。报告风险。

(十三)A106000《企业所得税损失补偿明细》

由于原表第二栏“税后调整后的收入”与A100000表第19行名称相同，但填写内容不同，容易造成混淆，不易为纳税人理解。因此，根据A106000表第二栏的作用，将调整表第二栏的名称由“税后调整后收入”改为“可收回损失收入”。

（14）A107010《免税、收入扣除和加计扣除明细表》

（一）结合近年来新出台的企业所得税相关优惠政策，更新免税、抵扣、加计扣除等优惠事项。

一是删除已到期的相关优惠项目，包括“受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建资金收入”、“中国期货取得的银行存款利息收入等收入”。保证金监控中心有限公司” 其他从业人员工资中加计扣除的”等；

二是结合《企业所得税减免优惠政策代码对照表》调整相关优惠项目名称，包括“投资者分配证券投资基金取得的收益”、“利息收入（收益) 企业获得的地方政府债券”和“企业获得的可抵扣债券利息收入”。

三是结合新出台的企业所得税优惠政策增加九项，其中免税收入七项，附加扣除两项。

（二）为减轻纳税人填报负担，简化和优化申报制度，本表原三级附录为A107012《资源生产产品综合利用所得收入优惠明细表》， A107013《金融、保险等机构》。删除了《获得农业利息和保费收入折让明细表》，相关内容并入本表。

(15)A107012《研发费用优惠扣除明细表》

为保障研发费用加计扣除政策的实施，按照综合优化、易申报的原则，对《研发费用加计扣除优惠明细清单》（原A107014）进行了调整。该表包括研发活动的基本信息和详细信息两部分。

（一）基本信息：本部分的设置是为了满足综合性一般企业研发费用加计扣除优惠政策或科技型中小企业研发费用加计扣除政策的填报要求。研发活动费用明细部分可按相应扣除比例享受优惠。同时，为细化研发费用加计扣除管理，纳税人需填写“本年度研发费用加计扣除项目数”。

（2）研发活动费用明细：这部分是本表的核心部分。为指导纳税人准确填写，本部分项目分层设置，上下文清晰。

一是以“自主研发、合作研发、集中研发”和“委托研发”的形式收取研发费用，其中调整其他费用限额和发生的费用委托境外研究开发活动计入费用收取。研发与生产共用情况下相关费用的调整、分摊，并提示用于研发的财政资金中属于非应税收入的部分，应当从研发费用中扣除；

二是根据收取的研发费用，填报费用化和资本化的费用，计算出当年允许纳税人扣除的研发费用总额。形成本年度无形资产摊销的两部分；

三是考虑在本期取得的研发过程中取得的边角料、次品、中间试品等专项收入扣除研发费用。以前年度销售研发活动直接形成的产品（含零部件）相应材料部分结转的金额，扣除以前年度的研发活动，扣除研发费用；

四是按照上述流程计算纳税人当年可抵扣费用总额，再计算本年度研发费用加计扣除总额。同时，“将销售研发活动直接形成的产品（含零部件）相应材料部分的扣除额结转以后年度”，便于跨年度报告管理。

（十六）A107020《收入减免明细表》

按照“简化结构、丰富内容、优化申报、加强监管”的原则，在保持A107020表原结构基本不变的前提下，仅开放减税和税收明细项目以农林牧渔业为依托，国家重点扶持。公共基础设施项目等七类设置固定排期。取消原表中一类减免税固定列，同一类型优惠的多个项目只能合并列报。项目日常核算结果可通过项目明细填写，实现A107020表与核算无缝对接，

为方便税收优惠统计和后续管理，增加了部分栏目。包括了解项目基本信息的“项目名称”、“优惠项目名称”、“优惠方式”三栏，以及统计免税减半征收项目具体减免三栏：“项目收入-免税项目”、“项目收入-减半项目”、“减免收入”。

（十七）A107030《可抵扣应纳税所得额明细表》

为更好区分创业投资企业直接投资或通过有限合伙创业投资企业投资未上市的中小高科技企业，或投资种子期和初创技术型企业的四种情况。

在应纳税所得额优惠扣除计算原则不变、政策统一实施的前提下。增加“投资未上市中小高新技术企业”和“投资种子期和初创科技型企业”两栏，不能单独申报的抵扣金额和年度结转在两列中是灰化的，在总列中仍然保持整体的计算关系。

（十八）A107040《所得税减免明细表》

（一）根据总局《符合条件的技术先进型服务企业所得税优惠目录》的规定，在服务贸易创新发展试点地区，减征企业所得税税率15%”和“北京冬奥组委和北京冬奥会测试比赛组委会免征企业所得税”。

（二）把“支持和促进重点群体创业，降低企业所得税限额”和“支持个体户退役军人降低企业所得税限额”从中间位置放到最后，适应这些两个优惠问题。其他要求只有在减免税后仍有应缴所得税余额的情况下才能享受。

（三）取消对受灾地区严重亏损企业和受灾地区就业促进企业的税收优惠；小微企业征收项目减半。删除原有的“其他特殊优惠”项目，将所有二级税收优惠提升为一级税收优惠。

(19)A107041《高新技术企业优惠情况及明细》

（一）在“基本情况”、“获得高新技术企业证书的时间”、“是否发生重大安全质量事故”、“是否发生偷税漏税”、“是否存在环境违法违规行为”违者，将受到有关部门的处罚。”

（2）“对企业主要产品（服务）起核心支撑作用的技术范围”设计为三级字段选择，方便后期统计，避免人工填写的随机性企业。

（三）按照《高新技术企业认定管理办法》第五条第（三）项关于对研发费用比例、“高新技术研发费用征收金额”、“销售（营业）收入”。三年数据。